- Phơng thức hàng đổi bán:
b. Phơng thức bán thời điểm ghi nhận doanh thu
b.1. Bán lẻ tại quầy
Thành phẩm xuất bán lẻ đợc hạch toán vào bên nợ TK 155.1. Khi xe đợc bán cho khách hàng, thu tiền mặt, nhân viên bán hàng lập bảng kê hàng bán nộp tiền cho thủ quĩ thì kế toán mới ghi nhận doanh thu, viết hoá đơn GTGT( đính kèm bảng kê hàng bán), hạch toán giống nh xuất bán xe giao cho đại lý thu tiền ngay.
b.2. Xuất bán đại lý( bán buôn)
Hàng ngày khi khách hàng hoặc đại lý có nhu cầu mua hàng, họ gọi điện thoại đặt hàng cho phòng kinh doanh, hoặc tới trực tiếp ngời giao đại lý. Đơn đặt hàng đợc đa xuống kho để diều chỉnh, sau đó khi xe điều chỉnh phù hợp , kế
toán mới viết hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, và ghi nhận doanh thu hàng bán vào sổ doanh thu. Khi ngời giao đại lý trở về căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán mới vào sổ chi tiết số3 doanh thu và kết quả, sổ theo dõi công nợ, sổ chi tiết TK 131.
+ Xuất bán phẩm giao khách hàng, hạch toán doanh thu; Căn cứ HĐ (GTGT) và các chứng từ thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 111 – Phần thu bằng tiền. Nợ TK 131 – Phần còn nợ:
Có TK 511 - DTBH
Có TK 333 (3331) thuế GTGT phải nộp.
Định khoản này theo hệ thống sổ của QĐ 1141/QĐTC thì phải đợc ghi vào sổ chi tiết bán hàng, nhng tại Công ty do vẫn áp dụng hệ thống sổ cũ nên đợc ghi vào sổ chi tiết số 3 - Doanh thu và kết quả.
* Ví dụ trờng hợp doanh thu tiêu thụ thành phẩm thanh toán ngay:
Tháng 10/2002 Công ty bán cho anh Thực (đại lý ở Sơn Tây) một số xe đạp thu ngày bằng tiền mặt (trích HĐ (GTGT)số 4021).
Thành tiền: 4.563.636 Thuế GTGT: 456.364 Tổng DT: 5.020.00043
Căn cứ HĐ (GTGT) và phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111: 5.020.000
Có TK 3331: 456.364 Có TK 511: 4.563.636
Định khoản này đợc ghi vào sổ doanh thu, sổ doanh thu và kết quả(Biểu II.9, II.10)
+ Trờng hợp bán hàng trả chậm:
Với trờng hợp này, trình tự hạch toán của Công ty cũng giống nh lý luận chung. Cụ thể nh sau:
*Ví dụ: Ngày 21/4/2002 Công ty xuất bán cho anh Nam ở Đồng Văn một số xe đạp theo hợp đồng đã ký. Hình thức thanh toán trả chậm trong một tháng.
Số tiền hàng theo hoá đơn GTGT là: Thành tiền: 14.090.908
Thuế GTGT: 1.409.092 Tổng số tiền: 15.500.000
- Khi xuất hàng, căn cứ vào HĐ (GTGT) và thông báo chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK 131 (anh Nam - Đồng văn) : 15.500.000 . Có TK 511: 14.090.908.
Có TK 3331: 1.409.092.
Theo chế độ sổ sách của QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT thì định khoản này sẽ đợc ghi vào sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với ngời mua. Nhng ở Công ty vẫn ghi vào sổ chi tiết : Doanh thu và kết quả. Đồng thời định kỳ kế toán tổng cộng lại các khoản phải thu của anh Nam - Đồng Văn để ghi vào sổ chi tiết số 4- theo dõi thanh toán với ngời mua
- Khi anh Nam - Đồng Văn thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào GBC kế toán doang thu ghi theo định khoản sau và sổ chi tiết số 4.
Nợ TK 112: 15.500.000
Có TK 131 (Anh Nam - Đồng Văn) : 15.500.000.
Khi thanh toán anh Nam ngoài việc ký nhận đã thanh toán cùng số tiền đi kèm vào sổ của ngời giao đại lý còn phải ký nh vậy lên liên xanh hoá đơn GTGT. Cuối tháng kế toán lập bảng kê gía trị hàng bán, để theo dõi tình hình tiêu thụ và căn cứ tính thuế GTGT.