II.1/ Kế toán vật t : Phản ánh số lợng, giá trị hiện có và tình hình biến động vật t, sản phẩm hàng hoá của đơn vị .
II.1.1/ Nguyên tắc hạch toán :
- Phải chấp hành đầy đủ các quy định về quản lý nhập, xuất vật liệu. Tất cả các loại vật liệu, dụng cụ khi nhập, xuất đều phải làm đầy đủ thủ tục : cân, đong, đo, đếm và bắt buộc phải có phiếu nhập, xuất kho.
- Chỉ hạch toán vào tài khoản 152- “vật liệu, dụng cụ” giá trị của vật liệu, dụng cụ thực tế nhập, xuất qua kho. Các loại vật liệu, dụng cụ mua về đa vào sử dụng ngay không qua kho thì không hạch toán vào tài khoản này.
- Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ phải thực hiện đồng thơì ở kho và ở phòng kế toán. ở kho thủ kho phải mở sổ theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật liệu, dụng cụ nhập, xuất, tồn kho. Định kỳ kế toán phải thực hiện việc đối chiếu với thủ kho về số lợng nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật liệu, dụng cụ. Trờng hợp đơn vị biết để kịp thời xác định nguyên nhân và có biện pháp xử lý.
- Hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, dụng cụ phải làm theo giá thực tế. Việc xác định ghá thực tế dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán đợc quy định cho từng trờng hợp cụ thể sau :
+ Giá thực tế nhập kho :
Giá thực tế vật liệu, dụng cụ mua ngoài nhập kho đợc tính theo giá mua thực tế ghi trên hoá đơn. Các chi phí có liên quan ( chi phí thu mua, vận
chuyển, bốc xếp ) đợc ghi trực tiếp vào các khoản chi phí có liên quan đến việc sử dụng vật liệu, dụng cụ ( các tài khoản loại6 )
Giá thực tế của vật liệu, dụng cụ tự chế nhập kho là toàn bộ số chi phí thực tế hợp lý, hợp lệ để tạo ra vật liệu, dụng cụ đó.
Giá thực tế của vật liệu, dụng cụ thu hồi do hội đồng đánh ghá tài sản của đơn vị xác định ( trên cơ sở giá hiện có của vật liệu, dụng cụ ).
+ Giá thực tế vật liệu, dụng cụ : có thể áp dụng một trong các ph- ơng pháp xác định cho :
Giá thực tế bình quân gia truyền Giá thực tế đích danh
Giá nhập trớc, xuất trớc Giá nhập sau, xuất trớc
Tài khoản 152 – Vật liệu, dụng cụ.
Công dụng : Tài khoản này để phản ánh số kiện có và tình hình biến động giá trị các loại vật liệu, dụng cụ trong kho của đơn vị hành chính sự nghiệp
Tài khoản 005 – Dụng cụ lâu bền đang dử dụng.
Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh dụng cụ có giá trị tơng đối lớn, có thơi gian sử dụng lâu dài, yêu cầu phải đợc quản lý chặt chẽ từ khi xuất dùng cho đến khi báo hàng. Dụng cụ lâu bền đang sử dụng ơhải đợc kế toán chi tiết cho từng loại, theo từng nơi sử dụng và theo từng ngời chịu trách nhiệm vật chất. Trong từng dụng cụ lâu bền đang sử dụng phải kế toán chi tiết theo các chỉ tiêu số lợngđơn giá, thành tiền.
II.1.3/ Ghi sổ kế toán :
- Sổ kế toán chi tiết : Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ sử dụng các sổ : sổ kho koặc thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
- Sổ kế toán tổng hợp : Tuỳ theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng, trình tự
và phơng pháp ghi sổ đợc tiến hành theo 3 hinh thức : + Nhật ký sổ cái
+ Chứng từ ghi sổ + Sổ nhật ký chung
II.1.4/ Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
sơ đồ hạch toán nhập vật liệu, dụng cụ mua ngoài
Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua bằng tiền mặt, tiền gửi NH
461, 462
Rút HMKP hoạt động, dự án mua vật liệu, dụng cụ nhập kho
111, 112 331
Trả tiền cho ngời bán Nhập kho vật liệu, dụng cụ mua ngoài cha trả tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
461,462
Rút HMKP trả tiền cho ngời bán
312
Nhập kho mua vật liệu, dụng cụ mua bằng tiền tạm ứng
sơ đồ hạch toán vật liệu, dụng cụ xuất dùng
152 631
Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
661
Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động sự nghiệp
662 Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho
chơng trình dự án
241 Xuất vật liệu, dụng cụ dùng cho
đầu t xây dựng cơ bản
II.1.5/ Chứng từ kế toán sử dụng :
Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, biên bản kiểm kê vật t, hàng hoá và các chứng từ khác có liên quan
II.1.6/ Kế toán chi tiết một số vật liệu, dụng cụ mua vào và sử dụng trong quý I năm 2004 tại đơn vị.
Trờng tiểu học Trần Phú mua vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động sự nghiệp tính giá trị giá vật liệu, dụng cụ xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh.
sổ kho
Năm 2004
Tên vật liệu : Vở viết ôli
Đơn vị tính : quyển Chứng từ Số lợng Số phiếu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu kỳ 15 12/1 05 Mua vở về nhập kho 630 645 20/1 08 Xuất vở làm phần thởng 620 25 Cộng cuối tháng 630 620 Tồn cuối kỳ 25 sổ kho Năm 2004
Tên vật liệu : Sách giáo khoa
Đơn vị tính : quyển
Chứng từ Số lợng
Số phiếu Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ 15
05/03 26 Mua sách nâng cao cho GV 8 33
11/03 28 Phát sách cho GV 8 25
Cộng cuối tháng 8 8
Tồn cuối kỳ 25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
sổ kho
Năm 2004
Tên vật liệu : Tranh, ảnh
Đơn vị tính : chiếc
Chứng từ Số lợng
Số phiếu Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất
Tồn đầu kỳ
05/03 25 Mua ảnh ”5 điều Bác dạy” 40 40
10/3 27 Phát ảnh cho khối lớp 2 40 Cộng cuối tháng 40 40 Tồn cuối kỳ sổ kho Năm 2004 Tên vật liệu : Đồ dùng Đơn vị tính : chiếc Chứng từ Số lợng
Số phiếu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất
Tồn đầu kỳ 200
18/1 07 Mua bình chữa cháy tổng hợp 3 203
Cộng cuối tháng 3 Tồn cuối kỳ 203 sổ chi tiết Năm 2004 Tài khoản 1526 Tên dụng cụ : Vở ô ly Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 1273 15 19,095 13/1 05 12/1 Mua vở nhập kho 1273 630 801,990 645 821,085 20/1 08 20/1 Xuất vở làmphần thởng 1273 620 789,260 25 31,825 Cộng 630 801,990 620 789,260 Tồn cuối kỳ 25 31,825 sổ chi tiết Năm 2004 Tài khoản 1526
Tên dụng cụ : Tranh ảnh
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu kỳ 06/3 25 05/3
Mua ảnh nhập
kho 61,050 40 2,442,000 40 2,442,000 11/3 27 10/3 Xuất ảnh cho hoạt động CM 61,050 40 2,442,000
Cộng 40 2,442,000 40 2,442,000 Tồn cuối kỳ
sổ chi tiết
Năm 2004
Tài khoản 1526
Tên dụng cụ : Sách giáo khoa
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 12,000 25 300,000 05/3 26 05/3 Mua sách nâng cao 7,200 08 57,600 33 357,600 11/3 28 11/3 Phát sách cho GV 7,200 08 57,600 25 300,000 Cộng 08 57,600 08 57,600 Tồn cuối kỳ 25 300,000 sổ chi tiết
Năm 2004
Tài khoản 1526 Tên dụng cụ : Đồ dùng
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT Tồn đầu kỳ 200 4,881,400 19/1 07 18/1 Mua bình chữa cháy 2,273,000 03 6,819,000 203 11,700,400 Cộng 03 6,819,000 Tồn cuối kỳ 203 11,700,400 bảng tổng hợp chi tiết Vật liệu, Dụng cụ, Sản phẩm, Hàng hoá Tài khoản : 1526 Quý I năm 2004 Đơn vị tính : đồng Số tiền
Tồn ĐK trong kỳNhập trong kỳXuất Tồn CK
1 Vở viết ô ly 19,095 801,990 789,260 31,825
2
Tranh ảnh dùng cho hoạt
động chuyên môn 2,442,000 2,442,000
3 Sách giáo khoa 300,000 57,600 57,600 300,000
4 Đồ dùng 4,881,405 6,819,000 11,700,405
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 12/1/2004
Số 05
Đơn vị tính : đồng
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Mua vở về nhập kho 1526 111 801,990
Mua bình chữa cháy tổng hợp 1526 111 6,819,000
Cộng 7,620,990
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 5/3/2004
Số 25
Đơn vị tính : đồng
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Mua tranh ảnh nhập kho 1526 111 2,442,000
Mua sách nâng cao cho giáo viên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhập kho 1526 111 57,600
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 20/1/2004
Số 08
Đơn vị tính : đồng
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Xuất vở làm phần thởng cho HS 661 1526 789,260 Cộng 789,260 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 10/3/2004 Số 27 Đơn vị tính : đồng
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Xuất ảnh cho hoạt động chuyên môn 661 1526 2,442,000
Cộng 2,499,600 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quý I năm 2004 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT SH NT 05 12/01 801,990 26 05/03 57,600 07 18/02 6,819,000 27 10/03 2,442,000 08 20/01 789,260 28 11/03 57,600 25 05/03 2,442,000 Cộng 10,852,250 Cộng 2,557,200 sổ cái Quý I năm 2004 Số hiệu : 152
Tên tài khoản : Vật liệu, dụng cụ
Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Số tiền
Số d đầu kỳ 5,200,500
12/01 05 03/1 Mua vở nhập kho 111 801,990
18/01 07 10/1 Mua bình chữa cháy tổng hợp 111 6,819,000
21/01 08 12/1 Xuất vở làm phần thởng 661 789,260
06/03 25 18/1 Mua tranh ảnh nhập kho 111 2,442,000 06/03 26 22/1 Mua sách nâng cao 111 57,600
11/03 27 23/1
Xuất ảnh cho hoạt động
chuyên môn 661 2,442,000
11/03 28 15/2 Phát sách cho giáo viên 661 57,600
Cộng số phát sinh 10,120,590 3,288,860
Số d cuối kỳ 12,032,230
II.2/ Kế toán tài sản cố định hữu hình
Phản ánh số lợng, nguyên giá, giá trị hao mòn và tình hình biến động của TSCĐHH hiện có, công tác đầu t XDCB và sửa chữa tài sản tại đơn vị .
II.2.1/ Nguyên tắc hạch toán :
- Tài sản cố định hữu hình là những t liệu lao động có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn của tài sản cố định về giá trị và thời gian sử dụng là :
+ Có giá trị ( nguyên giá ) từ 5.000.000 đồng trở lên. + Thời gian sử dụng từ 01 năm trở lên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giá trị TSCĐHH phản ánh trên tài khoản 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá của tài sản cố định. Tuỳ thuộc vào nguồn hinh thành, nguyên giá đợc xác định nh sau :
dụng ) gồm : Giá mua và các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử… + Nguyên giá của tài sản cố định xây dựng mới hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng là giá trị của công trình bàn giao theo quyết toán công trình đã đợc duyệt y.
+ Nguyên giá của TSCĐ hữu hình đợc cấp là giá trị trong “ Biên bản giao nhận TSCĐ “ của đơn vị cấp và chi phí lắp đặt, chạy thử ( nếu có )
+ Nguyên giá của TSCĐ nhận biếu tặng, viện trợ là giá do Hội đồng gồm đại diện các cơ quan có thẩm quyền quyết định giá để làm căn cứ lập thông báo ghi thu, ghi chi ngân sách
+ Nguyên giá TSCĐ hữu hình đánh giá theo quyết định của Nhà nớc là giá khôi phục áp dụng trong việc đánh giá lại TSCĐ
- Chỉ đợc thay đổi nguyên giá TSCĐ hữu hình trong các trờng hợp sau : + Đánh giá lại TSCĐ theo quy định của Nhà nớc
+ Xây lắp trang bị thêm
+ Cải tạo nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐ hữu hình
+ Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận của TSCĐ
- Mọi trờng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình đều phải lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ “, phải thực hiện đúng và đầy đủ các thủ tục theo quy định của Nhà nớc. Sau đó phải lập và hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ về mặt kế toán
- Tài sản cố định hữu hình phải đợc theo dõi chi tiết cho từng đối tợng ghi TSCĐ theo từng loại TSCĐ và địa điểm bảo quản, quản lý và sử dụng TSCĐ.
Giá trị TSCĐ còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Số hao mòn luỹ kế TSCĐ
II.2.2/ Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ ( mẫu C31-H ) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( mẫu C32-H ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( mẫu C33-H )
II.2.3 Tài sản kế toán sử dụng
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình
- Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động các loại TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
- Quy định hạch toán vào tài khoản 211 :
Giá trị TSCĐ hữu hình phản ánh trên 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi chi tiết nguyên giá TSCĐ
Theo dõi chi tiết cho từng đối tợng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và địa điểm bảo quản, quản lý và sử dụng TSCĐ.
Tài khoản 001 – Tài sản thuê ngoài
- Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh giá trinh của tất cả các loại tài sản ( TSCĐ, công cụ, dụng cụ ) mà đơn vị đi thuê của tập thể, cá nhân ở bên ngoài để sử dụng. Giá trị tài sản đi thuê phản ánh vào tài khoản này là giá trị tài sản đợc 02 bên thống nhất trong hợp đồng thuê tài sản.
II.2.4/Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
111, 112, 312 211 Mua TSCĐ bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
kho bạc bằng tiền tạm ứng
331
TSCĐ hữu hình mua ngoài cha trả tiền ngời bán
241
Giá trị TSCĐ đầu t XDCB hoàn thành, hoặc mua sắm phải qua lắp đặt hoàn thành đa vào sử dụng 461, 642
Nhận HMKP bằng TSCĐ hữu hình hoặc rút HMKP mua TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
466
Nhận TSCĐ do cấp trên điều động hoặc tăng giá 214 TSCĐ do đánh giá lại
331(.8)
TSCĐ thừa phát hiện khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân
TSCĐ đợc cấp sử dụng vào SXKD
Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
466 661
Ghi tăng nguồn Ghi tăng chi phí hoạt động kinh phí đã hình
thnàh TSCĐ
662
hoặc ghi tăng chi dự án
441, 431
411 hoặc ghi giảm nguồn chi phí đầu t XDCB hoặc quỹ
sơ đồ hạch toán giảm tài sản cố định hữu hình
211 466 511
111,112
Ghi giảm TSCĐ sử dụng Số thu về thanh lý
cho hoạt động HCSN nhợng bán TSCĐ
214 311 311
Ghi giảm TSCĐ trong bộ phận SXKD
111,112,152,331 631
Chi phí thanh lý Kết chuyển chi phí thanh nhợng bán TSCĐ lý, nhợng bán TSCĐ
TK liên quan TK liên quan
Chênh lệch thu lớn hơn chi Chênh lệch thu lớn về thanh lý, nhợng hơn chi về thanh lý
II.5/ Kế toán tăng giảm một số TSCĐ trong quý I/2004 tại đơn vị Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 10/01/2004
Số 03
Đơn vị tính: 1,000đ
Số hiệu tài khoản
Nợ Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dùng quỹ cơ quan mua tợng
đài Trần Phú 211 111 6,819 Cộng 6,819 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 21/01/2004 Số 09 Đơn vị tính: 1,000đ
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Phòng giáo dục tặng thởng 01 ti vi hiệu sony 211 461 5,000 Cộng 5,000 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 28/03/2004 Số 32 Đơn vị tính: 1,000đ
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Dùng quỹ cơ quan mua máy
tính, máy in 211 111 6,400 Cộng 6,400 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quí I năm 2004 Đơn vị tính: 1,000đ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 10/01 6,819 09 21/01 5,000 32 28/03 6,400 Cộng 18,219 Sổ cái Quý I năm 2004
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211
Đơn vị tính: 1,000đ
NT
ghi sổ Chứng từSH NT NợSố phát sinhCó
Số d đầu kỳ 630,463
11.1 03 10.1 Dùng quỹ cơ quan mua Tợng Trần Phú 111 6,819