Công ty TNHH Cờng Thạch là một đơn vị hạch toán độc lập đối với dây chuyền công nghệ giản đơn liên tục. Trong dây chuyền công nghệquá trình sản xuất phải liên tục trải qua các giai đoạn ( không có bộ phận nào song song tiến hành đồng thời). Bắt đầu từ việc khai thác nguyên liệu là đá vôi, đá sét nguyên liệu này đợc đa vào giai đoạn nghiền nguyên liệu cùng với các nguyên liệu khác nh xỉ Pirít, Quăcrít, bi đạn thực hiện ở phân xởng tạo nguyên liệu thành clinke,
nung clinke với than, gạch chịu lửa chuyển sang giai đoạn nghiền xi măng cùng với chất phụ gia tạo thành xi măng bột và khâu cuối cùng ở xởng đóng bao là thành phẩm xi măng bao PC30.
Do doanh nghiệp cha tập hợp chi phí toàn phân xởng do đó ở mỗi khâu sản xuất phòng kế hoạch đề ra định mức tiêu hao NVL và phòng kế toán có phòng hạch toán nội bộ để quản lý quá trình sử dụng NVL làm cơ sở để tập hợp chi phí sản xuất. Tất cả các chi phí trên đều đợc tập hợp trên toàn doanh nghiệp chi tiết cho bộ phận và khối thực hiện nhiệm vụ sản xuất.
Để thuận tiện và đảm bảo sự phù hợp giữa chi phí và giá thành sản phẩm đồng thời để đơn giản trong công tác tính giá thành, chi phí sản xuất của Công ty TNHH Cờng Thạch đợc tập hợp theo các yếu tố chi phí sau:
* Yếu tố nguyên vật liệu chính: Là yếu tố đầu vào và cần thiết của quá trình sản xuất bao gồm:
+ Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực tế của sản phẩm. Nguyên liệu chính trong bao gồm: Thạch cao, clinke, phụ gia, quăcrít, xỉ pirít hạch toán trên tài khoản… 1521 ( chi tiết cho từng loại).
+ Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất nh kết hợp với vật liệu chính làm biến đổi màu sắc, hình dáng bên ngoài của sản phẩm. Vật liệu phụ của Công ty bao gồm: Vỏ bao, bi đạn, gạch chịu lửa,dầu bôi trơn, mỡ bôi trơn, chất nổ, vật liệu phụ khác những vật… liệu phụ này Công ty mua ở bên ngoài. Hạch toán trên tài khoản 1522 (chi tiết cho từng loại).
+ Chi phí về nhiên liệu: Nhiên liệu là loại vật liệu dùng dể cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất. Các chi phí này đợc tập hợp trên các tài khoản 621. Sổ cái tài khoản 627, 641, 642 ở Công ty nhiên liệu gồm: Than cám, than Na D- ơng, xăng, dầu các vật liệu này đ… ợc hach toán trên tài khoản 1523 chi tiết cho từng loại.
* Yếu tố chi phí tiền lơng phụ cấp:
Bao gồm các khoản tiền lơng, các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) cho công nhân tham gia sản xuất và quản lý phân xởng. Đây cũng là một chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất của doanh nghiệp.
Cuối quý, tiền lơng thực tể phải trả cho công nhân tính vào chi phí sản xuất. Căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoàn thành, đợc tiêu thụ và đơn giá tiền l- ơng do tổng cy xi măng quy định.
Chi phí nhân công đợc tập hợp trên tài khoản 622. * 3 yếu tố chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
BHXH, BHYT đợc trích trên tiền lơng cơ bản của công nhân sản xuất KPCĐ đợc trích trên tiền lơng thực tế
Tỷ lệ trích nh sau:
BHXH 15% tính vào giá thành
5% thu trực tiếp của công nhân BHYT 2% tính vào giá thành
1% tính thu trực tiếp của công nhân
KPCĐ 2% trên tiền lơng thực tế tính vào giá thành 1% tính thu trực tiếp của công nhân
Các số liệu đựơc tính toán thông qua bảng thanh toán tiền lơng, sau đó thực hiện phân bổ trên bảng phân bổ số 1 sau đó ghi vào sổ cái tài khoản 3382, sổ cái TK 3383, sổ cái TK 3384.
* Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ:
Doanh nghiệp đăng ký tổng số khấu hao phải trích hàng năm cả khấu hao cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, bộ phận tiêu thụ và bộ phận dùng cho sản xuất.
Tài sản cố định của Công ty đợc chia làm 6 nhóm: - Đất đai
- Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phơng tiện vận tải
- Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác
Chi phí khấu hao tài sản cố định đợc tập hợp trên sổ cái tài khoản 6274, trong đó bao gồm khấu hao cơ bản (TK 62741 ) và chi phí sửa chữa lớn (TK 62742 ).
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Gồm các chi phí dịch vụ mua ngoài nh tiền điện, nớc, điện thoại các… chi phí này là chi phí chung của toàn doanh nghiệp nên đợc tập hợp trên sổ cái tài khoản 6277.
* Chi phí bằng tiền khác:
Bao gồm các khoản chi phí bằng tiền ngoài các khoản trên dùng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ. Chi phí này đợc tập hợp trên sổ cái tài khoản 6278.