3.2.Phương pháp kiểm kê định kì
4.3.Thủ tục xuất nguyên vật liệu
Công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông là một doanh nghiệp sản xuất nên việc xuất kho NVL chủ yếu phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào yêu cầu định mức sử dụng NVL để sản xuất sản phẩm và mục
đích sử dụng của từng phân xưởng, phòng tổ chức điều hành sản xuất lập định mức NVL và chuyển sang phòng quản lí kho lập phiếu xuất kho theo mẫu sau:
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15/3/2007 Công ty cổ phần BĐPNRĐ
Xuất kho: Phân xưởng bóng đèn tròn Số: 347 Dùng để: Sản xuất bóng đèn tròn Lĩnh tại kho: Anh toàn
STT Tên NVL ĐVT Số lượng Thực xuất Ghi chú
A B C 1 2 D
1 Ống loa đèn nhỏ Kg 80 80
2 Ống loa đèn A60TQ Kg 100 100
3 Ống loa đèn B75TQ Kg 80 80
Tổng cộng 3 mục vật tư
Người nhận Thủ kho Phòng quản lí kho Thủ trưởng đơn vị
• Phòng quản lí kho ghi rõ các mục: Phân xưởng nhận, kho xuất, mục đích xuất, tên NVL, đơn vị tính, số lượng.
• Phiếu xuất kho được phòng quản lí kho ghi thành 4 liên: Liên 1: Lưu tại phòng quản lí kho
Liên 2: Giao cho thủ kho
Liên 3: Giao cho người nhận NVL giữ Liên 4: Chuyển cho kế toán NVL
• Người nhận NVL: Mang phiếu xuất kho xuống kho để nhận NVL, thủ kho căn cứ vào lượng xuất để ghi vào cột “Thực xuất”. Sau đó ghi vào the kho cho từng loại NVL.
4.4.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông.
Ở kho: Việc ghi thẻ kho được tiến hành mở cho từng loại NVL. Thủ kho ghi vào thẻ kho số thực nhập, thực xuất NVL vào cột nhập, xuất và tính ra số tồn kho cuối ngày.
- Khi xuống kho lấy chứng từ nhập, xuất, kế toán NVL tiến hành kiểm tra thẻ kho và nếu có sai sót, nhầm lẫn thì yêu cầu thủ kho điều chỉnh trên thẻ kho.
- Ví dụ: Trong tháng 6 năm 2006 thủ kho nhận được các chứng từ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Thẻ kho được lập như sau;
Công ty cổ phần BĐPNRĐ Kho: Anh Toàn
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 10/3/2007 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Ống loa đèn nhỏ Đơn vị tính: Kg
STT
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Ngày N - X Số lượng Nhập Xuất Tồn Kí xác nhận của kế toán A B C D E 1 2 3 4 Tồn đầu kì 200 1 164 7/3 Nhập của công ty TNHH Tân Hồng 200 400
2 347 15/3 Xuất cho phân xưởng bóng đèn
80 320
Cộng phát sinh 200 80
Tồn cuối tháng 3 320 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ở phòng kế toán:
- Hàng ngày hay định kì sau khi nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán NVL kiểm tra lại chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá và thành tiền.
- Căn cứ vào chứng từ phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, kế toán NVL ghi sổ chi tiết NVL cả về số lượng và gisiastrị của từng loại NVL. Cuối tháng kế toán NVL lập bảng kê nhập - xuất - tồn của các loại NVL, sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu:
Đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho của thủ kho
Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê xuất – nhập - tồn với số liệu trên bảng kế toán tổng hợp.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu cuối tháng
5. Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông.
5.1.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng tại công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đông.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Nguyên vật liệu tại công ty liên quan đến rất nhiều hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh, do đó bên cạnh các tài khoản phản ánh NVl, kế toán NVL còn sử dụng rất nhiều tài khoản kế toán khác đẻ phục vụ cho công tác kế toán được thuận lợi hơn.
Các tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 152: Nguyên vật liệu
Tài khoản chi tiết:
TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng kê nhập - xuất - tồn
Sổ kế toán tổng hợp Thẻ kho
TK 1523: Nhiên liệu
TK 1524: Phụ tùng thay thế TK 1526: Bao bì ngoài TK 1527: Phế liệu thu hồi TK 141: Tạm ứng
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả người bán TK 133: Thuế GTGT đầu vào
TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản chi tiết được mở cho từng phân xưởng: TK 6211: Phân xưởng thuỷ tinh
TK 6212: Phân xưởng chấn lưu TK 6213: Phân xưởng bóng đèn TK 6214: Phân xưởng phích nước TK 6215: Phân xưởng cơ động TK 6216: Phân xưởng huỳnh quang TK 6219: Phân xưởng compact TK 627: Chi phí sản xuất chung
Tài khoản này được mở chi tiết tương tự như TK 621 TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp ...
• Đặc biệt là công ty không sử dụng TK 151 vì phần lớn NVL của công ty là mua ngoài và được cung cấp tại kho của công ty.