3.2.Phương pháp kiểm kê định kì
5.3.1. Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất.
Để hạch toán nghiệp vụ xuất NVL phục vụ sản xuất, kế toán NVL căn cứ vào các bảng kê xuất để lập bảng phân bổ NVL: Bảng biểu số 9.
Cơ sở số liệu để ghi vào bảng phân bổ NVL là căn cứ vào các dòng giá trị trên bảng kê NVL (bảng số 2)
Căn cứ vào bảng phân bố NVL, kế toán giá thành xác định phần NVL xuất cho trực tiếp sản xuất sản phẩm tại phân xưởng ghi vào bảng kê số 4: Tập hợp chi phí kinh doanh theo phân xưởng dòng TK 621 ( chi tiết theo phân xưởng), cột TK 152 theo định khoản:
Có TK 152
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, kế toán xác định phần NVL xuất cho quản lí sản xuất tại phân xưởng và ghi vào bảng kê số 4 dòng TK 627 ( chi tiết theo phân xưởng), cột TK 152 theo định khoản.
Nợ TK 627 ( chi tiết theo phân xưởng) Có TK 152
Như vậy: Cơ sở để ghi vào bảng kê số 4 (bảng biểu số 10) là căn cứ vào bảng phân bố NVL, bảng phân bổ tiền lương, các bảng kê và nhật kí chứng từ liên quan khác.
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, kế toán xác định phần NVL xuất dùng cho mục đích quản lí công ty và phục vụ cho công tác bán hàng để ghi vào bảng kê số 5 dòng TK 641, cột TK 152 theo định khoản
Nợ TK 641 ( chi tiết theo phân xưởng) Có TK 152
Nợ TK 642
Có TK 152
Như vậy: Cơ sở để ghi vào bảng kê số 5 là bảng phân bổ NVL, bảng phân bổ tiền lương... các bảng kê và nhật kí chứng từ có liên quan. Mẫu bảng kê số 5: Bảng biểu số 11.
Cuối tháng căn cứ vào các bảng kê số 4,5, kế toán lên nhật kí chứng từ số 7 - Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp.
Vậy cơ sở để ghi vào nhật kí chứng từ số 7 là:
Căn cứ vào dòng công nợ của các TK 154, 631,621,622,627, trên bảng kê số 4 để xác định số tổng công nợ của từng TK 154, 631, 622, 627 ghi vào các cột và dòng phù hợp của phần này.
Lấy số liệu từ bảng kê số 5 phần ghi bên nợ của các TK 2413, 641,642 để ghi vào các dòng liên quan.
Căn cứ vào các bảng phân bổ, các nhật kí chứng từ và các chứng từ liên quan để ghi vào các dòng phù hợp trên mục B - Phần I của nhật kí chứng từ số 7.
Số liệu tổng cộng của phần I - Nhật kí chứng từ số 7 được sử dụng để đối chiếu số liệu phát sinh bên có của sổ cái TK 152.
Mẫu nhật kí chứng từ số 7: Bảng biểu số 12.
5.3.2. Hạch toán nguyên vật liệu trả lại cho người bán.
Căn cứ vào Bảng kê xuất nguyên vật liệu, kế toán ghi vào nhật kí chứng từ số 10 của TK 138. Việc ghi sổ vào nhật kí chứng từ số 10 của TK 138 được tiến hành tương tự như của TK 141.
6. Ghi sổ cái TK 152
Xuất phát theo yêu cầu quản lí hạch toán NVL mà TK 152 được mở chi tiết thành TK 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526, 1527. Các sổ cái chi tiết TK 152 được mở cho cả năm, mỗi tháng ghi một cột.
Việc ghi sổ cái chi tiết 152 được căn cứ vào:
Phần phát sinh Nợ của TK 152 chi tiết: Căn cứ vào nhật kí chứng từ số 1, 2, 5, 10.
Phần phát sinh Có của TK 152 chi tiết: Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Số dư đầu năm là số dư cuối năm trên sổ cái chi tiết TK 152 năm trước Số dư cuối tháng được tính bằng số dư cuối tháng trước cộng phát sinh Nợ
trừ phát sinh Có tháng này.
Số liệu trên sổ cái TK 152 dùng để lập bảng cân đối kế toán.
Xuất phát từ phân tích trên thì quy trình hạch toán NVL tại công ty như sau:
Sổ chi tiết TK 331,141 NKCT số 1,2,5,10 Sổ cái chi tiết TK 152 Báo cáo Bảng phân bổ NVL Bảng kê số 4,5 NKCT số 7 NKCT liên quan Chứng từ nhập - xuất
CHƯƠNG III