Là những khoản chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào, bao gồm cỏc loại như chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ chung khỏc.
Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Bờn Nợ: Chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: - cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN.
- Kết chuyểnchi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh.
TK 642 cuối kỳ khụng cú số dư và được chi tiết thành cỏc tài khoản như sau:
- Tài khoản 6421 - Chi phớ nhõn viờn quản lý: Bao gồm cỏc khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giảm đốc, nhõn viờn quản lý ở cỏc phũng ban của doanh nghiệp.
- Tài 6422 - Chi phớ vật liệu quản lý : Phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất ding cho cụng tỏc QLDN.
- TK 6423 - Chi phớ đồ dựng văn phũng
- TK 6424 - Chi phớ khấu hao TSCĐ: phản ỏnh chi phớ khấu hao TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp như nhà cửa làm việc của cỏc phũng ban…
- TK 6425 - Thuế, phớ và lệ phớ: Thuế mụn bài, thu trờn vốn, thuế nhà đỏt, thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế theo phương phỏp trực tiếp và cỏc khoản phớ và lệ phớ khỏc.
- TK 6426 - Chi phớ dự phũng: dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phũng phải thu khú đũi.
- TK 6427 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: phản ỏnh cỏc chi phớ về dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài như tiền điện; nước…; thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phũng doanh nghiệp.
- TK 6428- Chi phớ bằng tiền khỏc: chi phớ hội nghị tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, khoản chi cho lao động nữ…
Trỡnh tự hạch toỏn
- Phản ỏnh tiền lương, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý:
Nợ TK 6421
Cú TK 334,338
- Phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cho quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6422
Cú TK 152
- Phản ỏnh trị giỏ cụng cụ dụng cụ, đồ dựng văn phũng xuất dựng được trớch trực tiếp 1 lần cho chi phớ quản lý:
Nợ TK 6423 Cú TK 153
- Trớch khấu hao TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp, kế toỏn ghi: Nợ TK 6424
Cú TK 214
- Phản ỏnh cỏc khoản thuế, phớ và lệ phớ phải nộp: Nợ TK 6425
Cú TK 333
- Lệ phớ giao thụng: lệ phớ qua cầu phà phải nộp, ghi Nợ TK 6425
Cú TK 3339 Cú TK 111,112
- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho và cỏc khoản cụng nợ phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6426
Cú TK 139,159
- Phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài Nợ TK 6427 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133
Cú TK 331,335 Cú TK 111,112
- Phản ỏnh lói vay vốn dựng cho sản xuất - kinh doanh phải trả hoặc đó trả trong kỳ, ghi:
Nợ TK 6428 Cú TK 335 Cú TK 111,112
- Chi phớ sửa chữa TSCĐ cú giỏ trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642
Cú TK 331 Cú TK 111,112
- Trường hợp sử dụng phương phỏp trớch trước về sửa chữa TSCĐ: + Khi trớch trước chi phớ sửa chữa TSCĐ, ghi:
Nợ TK 642
Cú TK 335
+ Khi chi phớ sửa chữa TSCĐ thực tế phỏt sinh, kế toỏn ghi: Nợ TK 335
Cú TK 331 Cú TK 241 Cú TK 111,112
- Cuối kỳ xỏc định số chi phớ quản lý phải nộp cấp trờn, ghi: Nợ TK 642
Cú TK 336
- Khi phỏt sinh cỏc khoản ghi giảm chi phớ, ghi: Nợ TK 111,112,1388
Cú TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ QLDN vào tài khoản xỏc định kết quả, ghi: Nợ TK 911