BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
1.3.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí về máy thi công là một khoản chi phí rất quan trọng trong ngành xây lắp. Máy thi công trong công ty xây lắp là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp như: máy trộn bê tông, máy xúc đất, san nền, máy ủi,…
Tại công ty TNHH xây dựng Nhật Minh có 2 hình thức tổ chức sử dụng máy thi công như sau:
- Máy thi công thuộc sở hữu của công ty
- Máy thi công thuê ngoài: Công ty trả cho đơn vị cho thuê 1 khoản bằng với theo quy định trong hợp đồng giao khoán và hạch toán chi phí máy thi công.
Chi phí máy thi công phát sinh trong tháng được tập hợp cho từng công trình, hạng mục công trình nếu thuê ngoài, còn nếu là máy thi công thuộc sở hữu của công ty thì kế toán tập hợp mọi chi phí và phân bổ cho các công trình theo khốI lượng mà máy đã hoàn thành hoặc số ca máy phục vụ. Đối với các
loạI máy có chi phí lớn thì kế toán theo dõi riêng từng loại máy. Kế toán phân bổ chi phí máy thi công cho từng công trình theo công thức:
Chi phí MTC phân bổ cho từng công
trình
=
Tổng số chi phí sử dụng MTC của từng loại máy Tổng khố lượng ca máy đã phục vụ các công trình x Khối lượng ca máy phục vụ cho từng công trình Chứng từ sử dụng:
- Bảng trích khấu hao tài sản cố định - Hợp đồng thuê máy thi công
- Bảng kê chi tiết ca máy,…
Tài khoản kế toán: Để hạch toán chi phí máy thi công, kế toán công ty hạch toán vào TK1543, chủ yếu công ty thuê máy bên ngoài là làm hợp đồng giao khoán, trong đó bao gồm cả chi phí nhân công và máy thi công (tức là khoán gọn cả nhân công và máy thi công).
Trình tự hạch toán:
- Trường hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của công ty: Vì là doanh nghiệp xây lắp nên công ty sử dụng các loại máy thi công sau: máy ủi, máy xúc, xe lu, ôtô tải, đầm cóc. Mức trích khấu hao của từng loại máy xác định theo công thức:
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 10 năm 2007 ĐVT: Đồng STT Tên tài sản Tháng năm đưa vào sử dụng NGTSCĐ Mức khấu hao Tỷ lệ KH Mức KH/tháng Thời gian sử dụng tối thiểu Mức KH lũy kế Ghi chú 1 Nhà kho 01/2000 152.000.000 100 507.666 25 110.453.388
2 Máy ủi Komasu 01/2002 176.190.476 100 1.835.317 8 69.742.090 3 Máy xúc bánh lốp 01/2002 380.932.381 100 3.968.046 8 150.785.713 4 Xe lu lăn 01/2003 168.000.000 100 1.750.000 8 87.500.000 5 Xe ôtô Kamaz 55111 01/2004 382.857.142 100 3.988095 8 247.261.912 6 Xe ôtô Camry 2.G 01/2004 651.764.091 100 5.431.367 10 532.274.017 ... Cộng 2.911.746.190 26.484.492 1.698.017.782
Hàng tháng tổ chức thi công sẽ trích khấu hao các loại máy thi công được sử dụng sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Kế toán định khoản nghiệp vụ như sau:
Nợ TK1543 (chi tiết công trình) Có TK214
Đối với chi phí nhân công của công nhân điều khiển máy thi công thì tập hợp chứng từ giống như chi phí nhân công trực tiếp, căn cứ vào bảng chấm công, biên bản nghiệm thu ca máy,…lập bảng thanh toán tiền lương cho công nhân vào cuối tháng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK1543(chi tiết công trình) Có TK334
Các chi phí khác liên quan đến chi phí máy thi công trực tiếp thì kế toán tập hợp bình thường và định khoản như sau:
Nợ TK1543(chi tiết công trình) Có TK111, 112, 152, 153,…
Sau đó tập hợp các loại chi phí liên quan đến chi phí máy thi công trực tiếp:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG TRỰC TIẾP Tháng 10 năm 2007
Công trình: Trường THCS xã An Bình – Lạc Thủy
STT Khoản mục Số tiền
1 Chi phí nhân công điều khiển máy thi công 3.250.000 2 Chi phí khấu hao máy thi công 9.356.455
3 Chi phí nguyên vật liệu 1.895.000
4 Chi phí khác 987.000
Cộng 15.488.455
Người lập biểu Kế toán trưởng - Trường hợp công ty thuê máy của đơn vị khác:
Công ty có máy móc thiết bị để hoạt động nhưng những công trình ở xa, để tiết kiệm chi phí công ty đã thuê khoán gọn thuê ngoài. Trường hợp này
công ty không phải trích khấu hao.
SỔ CHI TIẾT TK1543
Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
Phát sinh trong kỳ
Nợ Có
Ghi chú 28/PXK 22/10 Chi phí nguyên vật liệu 1.895.000
18/PC 24/10 Chi phí khác 987.000 31/BPBL 31/10 Chi phí nhân công điều
khiển máy thi công
3.250.000
9/BPBKH 31/10 Chi phí khấu hao máy thi công
9.356.455
Cộng 15.488.455
Người lập biểu Kế toán trưởng
SỔ CÁI TK1543 Chi phí máy thi công
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 28/PXK 22/10 Chi phí NVL CT THCS AB 152 1.895.000 18/PC 24/10 Chi phí khác CT THCS AB 111 987.000 31/BPBL 31/10 Chi phí CN điều khiển máy CT THCS AB 334 3.250.000 9/BPBKH 31/10 Chi phí khấu hao MTC CT THCS AB 214 9.356.455 32/BPBL 31/10 Chi phí NC điều khiển máy CT BQLDA135 334 4.530.000 …….. Cộng 32.897.50 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
Sơ đồ số 1.7: Hạch toán chi phí máy thi công tại công ty TNHH xây dựng Nhật Minh
TK334,338 TK1543
Tiền lương công nhân điều khiển máy
TK152,153
Xuất CCDC sử dụng cho máy TK214
Trích khấu hao thi công
TK111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài TK133
Thuế GTGT TK142,335
Trích trước hoặc phân bổ chi phí sử dụng MTC
TK142
Phân bổ chi phí tạm thời MTC