BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
1.3.5. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Ngoài các khoản mục chi phí ở trên thì công ty còn phát sinh thêm khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí sản xuất chung tại công ty được tập
hợp riêng cho từng công trình, cuốI tháng kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm. Trường hợp đội thi công nhiều công trình, hạng mục công trình thì kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung rồI tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
công trình = Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ Tổng CPNVL TT phát sinh trong kỳ x CPNVL TT phát sinh tại công trình
Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Bảng theo dõi khấu hao TSCĐ ……..
Tài khoản kế toán sử dung: Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK1547 (Mở chi tiết cho từng công trình)
Trình tự hạch toán:
- Kế toán chi phí nhân viên quản lý:
Khoản chi phí này bao gồm khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp của nhân viên quản lý tổ xây lắp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy định. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công kế toán hạch toán tiền lương phải trả nhân viên. Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương mà kế toán tính BHXH, BHYt, trích 17% trên tổng tiền lương của nhân viên (có ký hợp đồng 3 tháng trở lên) và phân bổ vào chi phí.
Mức trích BHXH,
BHYTcủa từng LĐ = Bậc lương x
Lương tối
Khi tính cho toàn công ty thì bậc lương sẽ là tổng bậc lương của toàn công ty. Mức trích KPCĐ sẽ trích 2% trên tổng tiền lương (Bao gồm cả công nhân hợp đồng dưới 3 tháng) rồi tính vào chi phí.
Sau khi tổng hợp các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế toán định khoản:
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK334
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK3382
Có TK3383 Có TK3384
- Kế toán tập hợp chi phí công cụ dụng cụ sản xuất:
Khoản chi phí này bao gồm chi phí vật liệu dùng cho đội xây lắp như vật liệu dùng để sữa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, CCDC. Đối với CCDC có giá trị nhỏ thì khi xuất kho tập hợp thẳng vào TK1547(chi tiết cho từng công trình). Nợ TK1547(chi tiết công trình)
Có TK153
Đối với CCDC có giá trị dưới 3 triệu sử dụng TK142, còn nếu giá trị trên 3 triệu thì sử dụng TK242 để phân bổ dần vào chi phí.
Nợ TK142,242 Có TK153
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ CCDC TK142,242 để hạch toán vào chi phí cuối tháng và phân bổ dần.
Nợ TK1457
Có TK142,242
- Kế toán khấu hao TSCĐ:
Hàng tháng trong công ty được trích khấu hao TSCĐ sử dụng trong thi công:
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK214
- Kế toán dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Ngoài các chi phí kể trên thì trong quá trình thi công công trình còn phát sinh thêm các khoản chi phí khác như điện, nước, điện thoại, in ấn, phôtô,… Kế toán căn cứ vào HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi,… để định khoản đồng thời chi phí phát sinh sẽ được tập hợp riêng cho từng công trình. Kế toán hạch toán thông qua TK141:
Nợ TK141
Có TK111
Nợ TK1547(chi tiết công trình) Có TK141
SỔ CHI TIẾT TK1547
Công trình: Trường THCS xã An Bình – Lạc Thủy Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007
Số CT Ngày Diễn giải Số phát sinh trong kỳNợ Có Ghi chú 05/TƯ 11/10 Tiền tiếp khách CT
THCS An Bình
200.000 12/TƯ 24/10 Tiền nước CT THCS
An Bình 267.000 35/BPBL 31/10 Phân bổ lương tháng 10 18.025.00 0 ... Cộng 27.684.56 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
SỔ CÁI TK1547
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Nợ Có Nợ Có
05/TƯ 11/10 Tiền tiếp khách CT THCS An Bình 141 200.000 200.000 09/TƯ 12/10 Tiền điện thoại CTBQLDA135T6 141 534.650 734.650 12/TƯ 24/10 Tiền nước CT THCS An Bình 141 267.000 1.001.650
...
Cộng 64.687.56
0
64.687.560 0
Sơ đồ số 1.8: Hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty TNHH xây dựng Nhật Minh
TK334,338 TK1547 Trích lương BHXH, BHYT, KPCĐ
của công nhân TK152,153
Xuất NVL,CCDC TK142,242
Phân bổ dần
TK214
KHTSCĐ thuộc đội sản xuất
TK111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK142
SỔ CÁI TK154
Công trình: Trường THCS An Bình – Lạc Thủy Từ ngày 01/10/2007 đến 31/10/2007 Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu tháng 685.000.43 5 33 31/10 Chi phí NVLTT 152 93.136.32 0 14 31/10 Chi phí NCTT 334,338 84.726.00 0 36 31/10 Chi phí MTC 214,334, … 15.488.45 5 37 31/10 Chi phí chung 141 27.684.56 0 Dư cuối kỳ 906.035.77 0
Người lập biểu Kế toán trưởng