BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
1.3.6.1. Kế toán tổng hợp:
Để tổng hợp chi phí, kế toán sử dụng tài khoản: TK154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
Kết cấu TK154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
Bên nợ:
- Các chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất sản phẩm và thực hiện dịch vụ.
- Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ.
Bên có:
- Giá trị phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sữa chữa được. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa gia công xong nhập lại kho. - Giá thành sản xuất của sản phẩm đã chế tạo xong nhập kho hoặc
chuyển đi bán.
- Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao từng phần hoặc toàn bộ tiêu thụ trong kỳ, hoặc nhập kho thành phẩm chờ tiêu thụ.
- Chi phí thực tế của khối lượng lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho khách hàng.
Số dư bên nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
+ Đối với công trình, hạng mục công trình, giai đoạn công việc đã hoàn thành và bàn giao cho bên chủ đầu tư:
Nợ TK632 – Giá vốn hàng bán
Có TK154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
+ Đối với các công trình xây dựng đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao hoặc chưa bán được:
Nợ TK155 – Giá thành sản xuất
Có TK154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
1.3.6.2. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang:
Việc đánh giá sản phẩm dở dang của công trình được tiến hành theo định kỳ từng quý. Giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên A và Công ty TNHH xây dựng Nhật Minh. Thông thường, hợp đồng ký kết giữa hai bên là thanh toán sản phẩm theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Do đó sản phẩm dở dang và khối lượng
xây lắp chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ của các công trình trong từng giai đoạn.
- Nếu đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao thì những công trình chưa hoàn vào thời điểm chu kỳ là những sản phẩm dở dang, chi phí đã được tập hợp của công trình đó là chi phí dở dang chu kỳ.
- Nếu đối tượng tính giá thành là xây lắp hoàn thành, được nghiệm thu thì chi phí dở dang chu kỳ được tính theo công thức:
Giá thành sản phẩm = CP dở dang đầu kỳ + CP phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ