Công ty cổ phần Công trình Đường thủy là một công ty thuộc ngành xây lắp có các TSCĐ chủ yếu là máy móc thiết bị, phương tiện vận tải phục vụ thi công công trình xây dựng…Các tài sản này khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố như sản xuất, thời tiết khí hậu…nên bị hao mòn, hư hỏng. Để đảm bảo khả năng hoạt động bình thường của TSCĐHH, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, Công ty thường xuyên tiến hành sửa chữa TSCĐHH trong Công ty.
Căn cứ vào quy mô và tính chất công việc sửa chữa, công việc sửa chữa được chia thành 2 loại:
+ Sửa chữa thường xuyên (sửa chữa nhỏ) + Sửa chữa lớn TSCĐHH
Công việc sửa chữa TSCĐHH có thể do Công ty tự tiến hành hoặc thuê ngoài 2.2.2.4.1. Sửa chữa thường xuyên TSCĐHH
Với nghiệp vụ sửa chữa thường xuyên TSCĐHH thời gian sửa chữa ngắn, chi phí phát sinh ít nên được hạch toán một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Khi sửa chữa các TSCĐHH sử dụng cho quản lý doanh nghiệp (ở cả xí nghiệp lẫn văn phòng Công ty), phòng kế toán Công ty hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642
Có TK 111, 112, 331,…
Các chi phí sửa chữa TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh ở các xí nghiệp thì các xí nghiệp sẽ tính vào chi phí sản xuất để tính vào giá thành công trình. Sauk hi lên giá thành từng công trình sẽ gửi về Công ty còn khi phát sinh chi phí sửa chữa thì phòng kế toán Công ty không hạch toán.
Tại xí nghiệp, khi phát sinh chi phí hạch toán như sau: Nợ TK 627, 623
Có TK 111, 112, 331…
Kế toán cập nhật chi phí sửa chữa vào máy thông qua “Phiếu kế toán”
Trích dẫn: Ngày 16/11/2007 chị Trần Thị Hương phòng kế toán thuê thợ sửa
chữa máy tính trong phòng với số tiền là: 500.000 – trả ngay bằng tiền mặt theo phiếu chi số 810 ngày 16/11/2007
Kế toán Công ty hạch toán
Nợ TK 642: 500.000
Có TK 111: 500.000 2.2.2.4.2. Sửa chữa lớn TSCĐHH
Nghiệp vụ sửa chữa lớn có thời gian sửa chữa dài, chi phí lớn nên không hạch toán thẳng vào TK chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ mà hạch toán vào chi phí trả trước rồi phân bổ dần hoặc ghi tăng nguyên giá nếu đủ điều kiện.
Công ty cổ phần Công trình Đường thủy tiến hành sửa chữa theo quy chế số 500/TCT/KTKH ngày 01/11/1998 của Giám đốc Công ty – quy chế về công tác sửa chữa lớn, tái đầu tư tài sản cố định.
Theo quy chế này thì công tác sửa chữa lớn được quy định như sau: •Công tác lập kế hoạch sửa chữa lớn:
- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sử dụng máy móc thiết bị và chu kỳ sửa chữa máy móc thiết bị, các xí nghiệp lập kế hoạch sửa chữa năm, quý cho những thiết bị có tham gia sản xuất kinh doanh trình Công ty duyệt.
- Giám đốc Công ty giao kế hoạch sản xuất cùng kế hoạch sửa chữa lớn quý, năm cho các xí nghiệp.
•Nguồn vốn sửa chữa lớn:
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH phát sinh thực tế được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp để tính vào giá thành công trình. Nếu tính thẳng vào chi phí làm biến động lớn đến giá thành thì có thể phân bổ dần.
- Đối với những trường hợp sửa chữa lớn mà chi phí sửa chữa được ghi tăng nguyên giá TSCĐHH thì Công ty sẽ cấp vốn thông qua chi phí khấu hao TSCĐHH của xí nghiệp.
•Tổ chức thực hiện: - Đối với Công ty
Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch vốn sửa chữa lớn ở doanh nghiệp đồng thời cử cán bộ kỹ thuật giám sát, theo dõi quá trình sửa chữa.
- Đối với các xí nghiệp
+ Lập kế hoạch sửa chữa lớn hàng năm, quý gửi lên Công ty
+ Lập dự án sửa chữa lớn, quyết toán sửa chữa lớn khi hoàn thành, giám đốc xí nghiệp chịu trách nhiệm kí duyệt dự toán sửa chữa lớn và quyết toán sửa chữa.
+ Hàng quý, hàng năm báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch sửa chữa lớn và kế hoạch sử dụng vốn sửa chữa lớn về Công ty.
+ Các xí nghiệp chỉ được tiến hành sửa chữa lớn những TSCĐHH trong kế hoạch được phê duyệt, trường hợp phát sinh ngoài kế hoạch phải được Giám đốc Công ty đồng ý bằng văn bản.
+ Giám đốc xí nghiệp chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Giám đốc Công ty về quản lý công tác sửa chữa lớn TSCĐHH của đơn vị mình.
Tại Công ty cổ phần Công trình Đường thủy cũng như các xí nghiệp của Công ty không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn mà các chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh sẽ được phân bổ dần cho các kỳ.
Hạch toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở Công ty được tiến hành như sau:
Tại các xí nghiệp:
- Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh, căn cứ vào chứng từ tập hợp chi phí, kế toán xí nghiệp ghi:
Nợ TK 2413 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 153, 331… - Khi sửa chữa lớn hoàn thành
Nợ TK 142 (trường hợp cần phân bổ)
Nợ TK 3361 (trường hợp ghi tăng nguyên giá)
Nợ TK 627 (trường hợp tính thẳng vào chi phí trong kỳ) Có TK 2413
Định kỳ, phân bổ chi phí: Nợ TK 627
Có TK 142
Tại phòng kế toán Công ty:
- Khi chi phí phát sinh (trường hợp sửa chữa máy móc văn phòng Công ty) Nợ TK 2413
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 153, 331 - Khi sửa chữa hoàn thành
(1) Trường hợp sửa chữa máy móc thuộc văn phòng Công ty Nợ TK 642, 142
Có TK 2413
(2) Trường hợp sửa chữa lớn ở xí nghiệp được ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211
Có TK 1361
Trích dẫn: Quý 4 năm 2007, xí nghiệp công trình 75 tiến hành thuê ngoài HTX
công nghiệp Đống Đa sửa chữa xe NISSAN PATROL (nằm trong kế hoạch sửa chữa đã gửi Công ty)
Sau khi công việc sữa chữa hoàn thành, xí nghiệp công trình 75 gửi toàn bộ hồ sơ chứng từ liên quan lên Công ty, Giám đốc Công ty quyết định ghi tăng nguyên giá.
Bộ hồ sơ chứng từ gồm có: - Phiếu báo giá
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành - Biên bản thanh lý hợp đồng
- Hóa đơn GTGT
Biểu số 2.23: Phiếu báo giá 98 THÁI THỊNH STREET ĐỐNG ĐA DIST – HÀ NỘI
Tel: 8570870 Fax: 8573931
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
PHIẾU BÁO GIÁ
Khách hàng: Anh Bách
Địa chỉ: Công ty Công trình đường thủy Điện thoại:
Hiệu xe: PATROL Số đăng ký: 29H 6050
TT Nội dung sửa chữa và phụ tùng thay thế SL Giá chưa thuế
GTGT: 5% GTGT:10% 1 Lọc dầu 01c 250.000 2 Dầu máy 08c 3 Lọc dầu 01c 385.000 4 Lọc xăng sắt 01c 350.000 5 Bu zi 06c 480.000 … … … …
20 Doa xi lanh mài trục cơ 1.200.000
21 Xăng đâu vật tư phụ 200.000
22 Công đại tu máy 1.900.000
PHẦN PHÁT SINH
1 Xích bơm dầu 01c 950.000
2 Nhông bơm dầu 01c 1.250.000
3 Nhông cơ 01c 1.250.000 … … … … … 11 Láng phanh đĩa 1.000.000 12 Láng bàn ép bánh đà 200.000 Cộng 28.585.000 8.450.000 Thuế GTGT 1.429.250 845.000 Tổng cộng 30.014.250 9.295.000 Cộng toàn bộ 39.309.250
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG SỬA CHỮA XE ÔTÔ
(Số xe ôtô NISSAL PATROL 29H-6050) Số: 0055
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của Hội đồng Nhà nước và nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 Hội đồng Bộ trưởng hướng dẫn chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
- Theo kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH đã được Giám đốc phê duyệt - Căn cứ khả năng thực hiện của Hợp tác xã công nghiệp Đống Đa
Hôm nay, ngày 09/10/2007, tại trụ sở công ty Công trình đường thủy, chúng tôi gồm có:
Bên A: Công ty Công trình đường thủy Địa chỉ: 159 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội
Tài khoản: 710A-00735 tại Ngân hàng Công thương Đống Đa – Hà Nội Đại diện: ông Mai Văn Hoạt Chức vụ: Giám đốc
Bên B: Hợp tác xã công nghiệp Đống Đa Địa chỉ: 98 Thái Thịnh – Hà Nội
Đại diện: ông Dương Ngọc Tuấn Chức vụ: Giám đốc Sau khi bàn bạc hai bên thống nhất các nội dung hợp đồng như sau:
Điều 1: Nội dung hợp đồng
Bên A đồng ý thuê bên B sửa chữa xe ôtô NISSAN PATROL 29H-6050 như sau:
Khối lượng sửa chữa và phụ tùng thay thế như bảng kê giữa Công ty Công trình đường thủy với hợp tác xã công nghiệp Đống Đa (có chi tiết kèm theo).
Đơn giá chi tiết: theo biên bản hội đồng phê duyệt giá đã thống nhất (có chi tiết kèm theo) Giá trị hợp đồng: giá chính thức dùng để thanh quyết toán hợp đồng là giá theo Phiếu báo giá được hai bên chấp nhận.
Điều 2: Trách nhiệm của mỗi bên 1. Trách nhiệm bên A:
Giao nhận xe tại cơ sở sửa chữa của bên B Có quyền giám sát theo dõi quá trình sửa chữa. 2. Trách nhiệm bên B:
Sửa chữa đúng kỹ thuật, đảm bảo chất lượng, tiến độ theo đúng yêu cầu của bên A Bàn giao cho bên A ngay sau khi sửa chữa xong
Cung cấp các loại chứng từ, hóa đơn hợp lệ, hợp pháp, hóa đơn phải chỉ rõ chủng loại vật tư, hàng mới hay hàng cũ đẻ làm cơ sở thanh toán.
Bảo hành các chi tiết phụ tùng thay thế cho bên A trong thời hạn 6 tháng kế từ ngày bàn giao cho bên A.
Điều 3: Điều khoản thanh toán
Bên A thanh toán cho bên B theo khối lượng thực tế hai bên nghiệm thu bàn giao Hình thức thanh toán: tiền mặt
Điều 4: Thực hiện hợp đồng
Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 09/10/2007
Điều 5: Điều khoản chung
Hai bên cam kết thực hiện hợp đồng. Trong quá trình thực hiện nếu có gì khó khăn vướng mắc hai bên thông báo cho nhau biết để cùng bàn bạc biện pháp khắc phục. Bên nào cố tình vi phạm phải chịu bồi thường trách nhiệm theo quy định hiện hành của pháp luật.
Hợp đồng lập làm 06 bản có giá trị pháp lý như nhau và mỗi bên giữ 03 bản.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Biểu số 2.25: Biên bản nghiệm thu xuất xưởng 98 THÁI THỊNH STREET
ĐỐNG ĐA DIST – HÀ NỘI
Tel: 8570870 Fax: 8573931
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU XUẤT XƯỞNG Số 15/KTTT-SC
Hôm nay, ngày 22 tháng 10 năm 2007, tại Trung tâm sửa chữa ôtô Hà Nội
Hội đồng nghiệm thu gồm:
Đại diện bên A:………...………..Chức vụ:……… Đại diện bên B: Dương Ngọc Tuấn Chức vụ: CVDV Phòng kỹ thuật thông tin: Nguyễn T. Cường Chức vụ: KT Cùng nghiệm thu xuất xưởng xe: NISSAN
Loại xe: PATROL Số đăng ký: 29H 6050
Cơ quan: Công ty Công trình đường thủy Trọng tải:
Theo hợp đồng sửa chữa 0055 ký ngày 09/10/2007
I/ Nghiệm thu theo các hạng mục:
2. Phần gầm: Như giá báo 3. Phần vỏ:
II/ Kiểm tra theo điều kiện lưu hành:
1. Phanh chân: 2. Phanh tay:
3. Hoạt động của động cơ
4. Hệ thống treo: + Nhíp trước : Hoạt động bình thường + Nhíp sau: 5. Hệ thống chuyển động: + Hộp số + Truyền động các đăng + Cần sau 6. Hệ thống điều khiển: + Hệ thống tay lái + Hệ thống tín hiệu: Còi Đèn trước
III/Điều kiện đảm bảo môi trường:
1. Khói 2. Tiếng ồn
IV/ Kiểm tra thực tế hiện trường:
1. Chạy thử trên quãng đường dài 100km 2. Từ Hà Nội đến Sơn Tây
3. Tốc độ tối đa trên đường thử: 60km/h
V/ Kết luận:
Qua kiểm tra Hội đồng thống nhất đánh giá:
1. Bên B đã thực hiện đúng tất cả các hạng mục mà bên A yêu cầu theo Biên bản kiểm tra và báo giá và đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật
2. Các hệ thống trên xe đều hoạt động tốt, các cơ cấu làm việc có hiệu quả 3. Điều kiện môi sinh: Đảm bảo đúng quy định
4. Sửa chữa theo đúng dự toán và đảm bảo chất lượng
5. Bảo hành 06 tháng hoặc 10.000 km kể từ ngày xuất xưởng. Kết luận: Đạt yêu cầu kỹ thuật xuất xưởng
Đại diện bên A Đại diện bên B Đại diện kỹ thuật Trần Duy Tình Hợp tác xã công nghiệp Đống Đa Nguyễn T.Cường
Biểu số 2.26: Biên bản thanh lý hợp đồng
98 THÁI THỊNH STREET ĐỐNG ĐA DIST – HÀ NỘI
Tel: 8570870 Fax: 8573931
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
Hôm nay, ngày 22 tháng 10 năm 2007
Tại Trung tâm sửa chữa ôtô Hà Nội, 98 Thái Thịnh – Đống Đa – Hà Nội Chúng tối gồm:
Bên A: Công ty Công trình đường thủy: Đại diện bởi: ông Mai Văn Hoạt
Chức vụ: Giám đốc
Bên B: Hợp tác xã công nghiệp Đống Đa Đại diện bởi: ông Dương Ngọc Tuấn Chức vụ: Phó chủ nhiệm
Cùng nhau xác định một hợp đồng số 0055/HĐKT ký ngày 09/10/2007 đã thực hiện xong với nội dung:
1. Bên B làm đầy đủ các công việc trong hợp đồng sửa xe: Hiệu xe: NISSAN PATROL Biển số: 29H 6050 Cho bên A với các tiêu chuẩn kỹ, mỹ thuật
2. Các phụ tùng thay thế theo đúng như cam kết ký trong hợp đồng về hình dáng, kích thước cũng như chất lượng xe.
3. Thời gian thi công bên B đã đạt đúng như trong hợp đồng 4. Tổng giá trị hợp đồng đã ký: 39.309.250
5. Phát sinh giảm: không 6. Phát sinh tăng: không
7. Tổng số tiền phải thanh toán: 39.309.250 Bên A đã thanh toán cho bên B là: chưa Số tiền bên A còn nợ bên B: 39.309.250
Bằng chữ: Ba chin triệu ba trăm linh chin nghìn hai trăm năm mươi đồng. Bên A sẽ thanh toán cho bên B trước khi nhận xe.
Bản thanh lý hợp đồng này sẽ được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Mai Văn Hoạt Dương Ngọc Tuấn
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên 2: Giao khách hàng KQ/2003B
Ngày 22 tháng 10 năm 2007 0062109 Đơn vị bán hàng: Hợp tác xã Công nghiệp Đống Đa
Địa chỉ: 98 Thái Thịnh – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số: 0100777706-1
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Công trình đường thủy Địa chỉ: 159 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01001009735-1
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
Sửa chữa xe 29H 6050 theo hợp đồng 0055 ngày 09/10/2007 chi tiết theo Báo giá 08/10/2007.
Thay thế…, dầu các loại
8.450.000
Cộng tiền hàng 8.450.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 845.000
Tổng cộng tiền thanh toán 9.295.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu hao trăm chin lăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Trần Duy Tình Nguyễn Ngọc Lan Hoàng Văn Hưng
Biểu số 2.28: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên 2: Giao khách hàng KQ/2003B
Ngày 22 tháng 10 năm 2007 0062109 Đơn vị bán hàng: Hợp tác xã Công nghiệp Đống Đa
Địa chỉ: 98 Thái Thịnh – Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số: 0100777706-1
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Công trình đường thủy Địa chỉ: 159 Thái Hà – Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01001009735-1
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
Sửa chữa xe 29H 6050 theo hợp đồng 0055 ngày 09/10/2007 chi tiết theo Báo giá 08/10/2007.
Đại tu, TT bảo dưỡng
28.585.000
Cộng tiền hàng 28.585.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.429.250
Tổng cộng tiền thanh toán 30.014.250
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu không trăm mười bốn nghìn hai trăm năm mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Trần Duy Tình Nguyễn Ngọc Lan Hoàng Văn Hưng Tại xí nghiệp 75 hạch toán:
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, kế toán nhập liệu vào máy bằng “Hóa đơn hàng