Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ BHXH, BHYT, kế toán sẽ hạch toán bút toán thích hợp vào máy vi tính. Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển
các thông tin vừa nhận được đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết của các tài khoản có liên quan như TK 622, TK 154, TK 334, TK 338….
Hạch toán:
Nợ TK 622- chi tiết Nợ TK liên quan (138…)
Có TK 334, 338 (3382,3383,3384)….
Ví dụ
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương tháng 2/2008, kế toán hạch toán tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp, kinh phí công đoàn vào chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 62201 - Tiền lương công nhân trực tiếp : 198.264.200 Nợ TK 62204 - 2% tiền kinh phí công đoàn : 3.965.284
Có TK 334103 - Lương công nhân trực tiếp: 198.264.200 Có TK 3382 - Kinh phí công đoàn: 3.965.284
- Căn cứ vào bảng phân bổ BHXH, BHYT tháng 2/2008 kế toán hạch toán BHXH, BHYT vào chi phí nhân công trực tiếp và khoản phải thu của người lao động
Nợ TK 62202 - 15% tiền BHXH: 33.882.538 Nợ TK 62203 - 2% tiền BHYT: 4.517.672
Nợ TK 138803 - 5% BHXH phải thu của người lao động: 11.294.179 Nợ TK 138804 - 1% BHYT phải thu của người lao động: 2.258.836
Có TK 3383 - Bảo hiểm xã hội: 45.176.717 Có TK 3384 - Bảo hiểm y tế: 6.776.508
Sau đó máy tính sẽ tự động chuyển các thông tin vừa nhận được đưa lên các sổ tổng hợp và sổ chi tiết của tài khoản 621, TK 154, TK 338, TK 224….
Bảng 2.4. Sổ nhật ký chung tháng 2/2008
Công ty cổ phần CNTM Sông Đà SỔ NHẬT KÝ CHUNG MST: 0500436570 Tháng 2/2008
Số CT Ngày CT
Ngày GS
Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có
... BPBTL T2 29/02/ 2008 29/02/2 008
Hạch toán phân bổ tiền lương tháng 2/2008 vào chi phí sản xuất Chi phí nhân công trực tiếp
622 202.229.484 Chi phí nhân viên phân
xưởng
6271 36.452.628 Chi phí nhân viên quản lý 6421 132.995.388
Phải trả công nhân viên 334 362.966.309
Kinh phí công đoàn 3382 7.259.326
Kinh phí HĐ công tác Đảng 3385 1.451.865 PB BHXH , BHYT T2 29/02/ 2008 29/02/2 008
Hạch toán phân bổ BHXH, BHYT tháng 2/2008 vào chi phí sản xuất
Chi phí nhân công trực tiếp
622 38.400.210 Chi phí nhân viên phân
xưởng
6271 4.542.264 Chi phí nhân viên quản lý 6421 9.426.024
Bảo hiểm xã hội 3383 66.897.360
Bảo hiểm y tế 3384 10.479.780
...
Cộng phát sinh 68.397.752.108 68.397.752.108 Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
Bảng 2.5. Sổ cái TK 622 tháng 2/2008
Công ty cổ phần CNTM Sông Đà SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
MST: 0500436570 Tháng 2/2008
Số dư đầu kỳ Số CT Ngày
CT
Ngày
GS Diễn giải
Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư ...
BPBTL T2 28/02/ 2008 28/02/ 2008
Hạch toán phân bổ BHXH,BHYT tháng 2/2008 vào chi phí sản xuất
3383 3384 38.400.210 38.400.21 0 PBXH, YT T2 29/02/ 2008 29/02/ 2008
Hạch toán phân bổ tiền lương tháng 2/2008 vào chi phí sản xuất 334 3382 3384 202.229.484 240.629.6 94 Kết chuyển chi phí NCTT 154 240.629.694
Tổng phát sinh 240.629.694 240.629.694 Phát sinh luỹ kế
578.120.259 578.120.259 Số dư cuối kỳ:
Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc