II. Tổ chức hạch toán thành phẩ mở Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà nội:
3. Chứng từ kế toán và thủ tục nhập, xuất thành phẩm.
Để thực hiện tốt nhiệm vụ của kế toán và để thực hiện chính xác, kịp thời việc hạch toán luân chuyển vốn, bảo vệ tài sản của Công ty thì quá trình nhập - xuất thành phẩm đều phải có chứng từ ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác. Những chứng từ này cung cấp số liệu cho công tác kế toán thành phẩm, là căn cứ hợp pháp để tiến hành việc hạch toán thành phẩm và đảm bảo sự chính xác về số liệu mà kế toán tiến hành xử lý, cung cấp.
Hiện nay cách lập và luân chuyển chứng từ nhập - xuất thành phẩm ở Công ty đợc thực hiện nh sau:
+ Nhập kho thành phẩm:
Các bộ phận, phân xởng sản xuất làm xong sản phẩm thì trớc khi nhập kho phải đa qua bộ phận KCS để kiểm tra chất lợng sản phẩm, xác nhận phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định thì tiến hành nhập kho thành phẩm.
Giá thực tế xuất kho vải mành PA
Mỗi khi có thành phẩm nhập kho thì phòng sản xuất kinh doanh tiến hành lập " phiếu nhập kho" làm 3 liên.
Liên 1: Lu lại phòng sản xuất kinh doanh. Liên 2: Giao cho thống kê phân xởng lu.
Liên 3: Giao cho thủ kho để thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển đến cho phòng kế toán- tài chính làm căn cứ ghi sổ.
“Phiếu nhập kho thành phẩm” chỉ ghi số lợng theo từng loại, thứ thành phẩm. Số lợng này là căn cứ để hạch toán giá thành thành phẩm của Công ty (Biểu số 04).
+ Xuất kho thành phẩm:
Thành phẩm của Công ty chủ yếu đợc xuất dùng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng và sản xuất xã hội. Mỗi khi có nhu cầu xuất kho thành phẩm phòng kinh doanh phải viết " Hoá đơn GTGT"," Phiếu xuất kho" cho trờng hợp xuất bán, viết " Hoá đơn xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" cho trờng hợp xuất thành phẩm đem đi triển lãm giới thiệu sản phẩm, "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” cho trờng hợp tiếp tục gia công chế biến.
Ví dụ: Biểu số 5 là phiếu xuất kho thành phẩm vải bạt cho bộ phận may để may bán trong nớc
- Phiếu xuất kho và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đợc lập thành 3 liên.
Liên 1: Lu lại phòng kinh doanh. Liên 2: Đơn vị nhận lu.
Liên 3: Ngời nhận hàng mang xuống kho để nhận, thủ kho sau khi giao hàng ký nhận vào hoá đơn chứng từ rồi ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán - tài chính.
ở Công ty có một số thành phẩm sản xuất ra dới dạng vải mộc (Vải cha qua tẩy nhuộm) nhng theo yêu cầu của các đơn vị đặt hàng hoặc yêu cầu thành phẩm của Công ty là phải xuất bán, giao thành phẩm đã qua tẩy nhuộm. Do đó, khi xuất vải đem đi tẩy nhuộm thì Công ty sử dụng " Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" (Biểu số 06).
Biểu số 06: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Đơn vị: Cty Dệt vải CN Hà nội Phiếu xuất kho Mẫu số 03-VT Địa chỉ: 93-Lĩnh nam- HBT- HN kiêm vận chuyển nội bộ QĐ số 1141 TC /QĐCĐKT
Ngày 19/ 11/ 200 Ngày 1/11/1995 của BTC BK/ 99 -B
Quyển số: 996
Căn cứ vào lệnh điều động số... ngày... thàng... năm... Số: 127 Của... về việc: Gia công nhuộm vải
Họ tên ngời vận chuyển: Anh Nhân Hợp đồng số: Phợng tiện vận chuyển: Xe 29 K - 1925
Xuất tại kho: TPI.
Nhập tại kho: Cơ sở nhuộm Vạn phúc
Stt quy cách, phẩm Tên nhãn hiệu, chất hàng hoá Mã số Đvt Số lợng Thực xuất Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 Vải 34230 K 173 m 345,0 345,0 Cộng 345,0 345,0
Xuất ngày 19 thàng 11 năm 2000 Nhập ngày 19 tháng 11 năm 2000
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi xuất kho thành phẩm để bán ra ngoài, khách hàng có nhu cầu vào phòng kinh doanh để thoả thuận và viết hoá đơn GTGT(Biểu số 07).
Hoá đơn GTGT vừa là hoá đơn bán hàng, vừa là phiếu xuất kho khi bán hàng, là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, thuế GTGT đầu ra; ngời mua làm chứng từ đi đờng, ghi sổ kế toán.
Có thể khái quát sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập và xuất thành phẩm qua sơ đồ 25, 26, 27.
Sơ đồ 25: Sơ đồ luân chuyển phiếu nhập kho thành phẩm
Sơ đồ 26: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu nhập kho thành phẩm
Thống kê phân xưởng
(liên 2)
Phòng SXKD
(liên 1) Thủ kho (liên 3) Kế toán thành phẩm
Phiếu xuất kho thành phẩm
Người nhận
(liên 2) Phòng SXKD (liên 1) Thủ kho (liên 3) Kế toán thành phẩm