Phần II: tình hình thực tế và tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty xăng dầu hàng không Việt
2.2.2.4Kế toán thuế giá trị gia tăng
Việc kê khai vào nộp thuế giá trị gia tăng đợc thực hiện độc lập giữa văn phòng công ty , các đơn vị trực thuộc, theo đó mỗi đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm nộp thuế trên cơ sở thuế phát sinh đầu ra và đầu vào tại đơn vị.
Tại văn phòng công ty :
nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đầu vào của dịch vụ ,chi phí ...đợc khấu trừ theo quy định.
Giá bán không có thuế tại văn phòng công ty bao gồm: giá bán trực tiếp và giá bán nội bộ. Để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp kế toán thuế giá trị gia tăng nộp : bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào , bảng phân bổ thuế GTGT , chi phí đầu vào theo tỷ lệ doanh thu , tờ khai thuế GTGT.
Trên bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra phản ánh 3 chỉ tiêu: doanh thu bán hàng không chịu thuế , doanh thu bán hàng chịu thuế suất 5% , doanh thu bán hàng chịu thuế suất 10%.
Bên cạnh đó , kế toán công ty lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bảng phân bổ thuế GTGT chi phí đầu vào theo tỷ lệ doanh thu . Trên bảng phân bổ này kế toán xác định tỷ lệ doanh thu hàng hoá chịu thuế GTGT . Trên tổng doanh thu và số tiền thuế GTGT phản ánh chi phí đầu vào cần phân bổ Sau đó kế toán tiến hành xác định thuế GTGTcủa chi phí đầu vào đợc khấu trừ .
Thuế GTGT của chi phí đầu vào đ-
ợc khấu trừ
=
Tỷ lệ doanh thu hàng chịu thuế GTGT trên
tổng doanh thu
x
Thuế GTGT của chi phí đầu vào đợc
phân bổ Cuối cùng kế toán xác định :
Tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ =
Thuế GTGT đầu vào thuộc diện
chịu thuế
+ Thuế GTGT của chi phí đầu vào đợc khấu trừ Một phần thuế GTGT của chi phí đầu vào khônh đợc khấu trừ sẽ kết chuyển sang TK 632
Mẫu tờ khai thuế GTGT (phụ lục số14)