II. Công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chínhcủa các DNVVN tại AASC:
2. Lập kế hoạch kiểm toán:
2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Sau quá trình làm việc với ban giám đốc khách hàng, tham quan nhà xởng, kiểm tra lớt chứng từ, sổ sách, kiểm toán viên đa ra đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trên hai mặt thiết kế và hoạt động.
Bớc đầu tìm hiểu về công ty B, kiểm toán viên đánh giá:
Bảng 2: Tìm hiểu quy trình kiểm soát quản lý:
2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
CÔNG TY DịCH Vụ TƯ VấN TàI CHíNH Kế TOáN Và kiểm toán
Tên khách hàng: Công ty B
Niên độ kế toán: 31/12/2001 Tham chiếu: Khoản mục : Ngời thực hiện:
Bớc công việc:Các thông tin chung về công ty Ngày thực hiện: 15/2/2002
• Giấy phép thành lập:
B là doanh nghiệp t nhân đợc thành lập theo giấy phép số ./CP ngày…
28/10/1994. Trong đó quyết định thời gian hoạt động của công ty là 25 năm. Tổng số vốn là 3,5 tỷ đồng.
• Mục tiêu kinh doanh:
B hiện nay đang hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh các loại vật liệu xây dựng và cung cấp dịch vụ khảo sát thiết kế xây dựng.
Hàng năm công ty phải nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thống kê.
* Giám đốc Công ty là ngời trực tiếp quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty. Theo đánh giá của kiểm toán viên, Giám đốc là ngời có thái độ làm việc tích cực, có năng lực, quyết đoán, có trình độ chuyên môn và có tác phong quản lý tốt.
* Nhân sự: phòng kế toán gồm 2 ngời, trong đó có 1 nhân viên mới bổ sung làm việc trong năm.
* Hệ thống sổ kế toán không đợc đăng ký chính thức.
Hàng tồn kho đợc đánh giá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Xu hớng kinh doanh: Qua đánh giá sơ bộ, công ty có quy mô kinh doanh vừa nhng kinh doanh ổn định. Do nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, Công ty thuê AASC thực hiện kiểm toán năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2001, báo cáo tài chính đợc kiểm toán cũng đợc sử dụng để vay vốn ngân hàng trong kế hoạch mở rộng quy mô kinh doanh của Công ty.
Sau quá trình làm việc với Ban giám đốc khách hàng, tham quan nhà xởng, kiểm tra lớt chứng từ, sổ s ách, kiểm toán viênđa ra đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trên hai mặt thiết kế và hoạt động.
Bớc đầu tìm hiểu về Công ty B, kiểm toán viên đánh giá:
Bảng 2: Tìm hiểu quy trình kiểm soát quản lý
CÔNG TY DịCH Vụ TƯ VấN Kế TOáN Và KIểM TOáN
Tên khách hàng: công ty B Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2001 Ngời thực hiện:
Khoản mục: Ngày thực hiện: 15/2/2002 Bớc công việc: Tìm hiểu quy trình KSQL
- Ban giám đốc công ty gồm hai ngời: Ban giám đốc công ty rất coi trọng các chính sách đổi mới công nghệ, chính sách đào tạo nhân viên, nhng thực tế là tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra, kiểm soát trong các hoạt động của công ty cha cao
- Bộ máy kế toán công ty gồm hai ngòi thực hiện mọi chức năng nên có hạn chế về kiểm soát, trong đó có 1 nhân viên kế toán là mới vào làm việc trong năm nên có thể có rủi ro xảy ra (cha có kinh nghiệm làm việc)
- Hệ thống chứng từ, sổ sách khá rõ ràng, dễ xem, tuy nhiên:
+ Một số phiếu thu, phiếu chi cha đợc phê duyệt đầy đủ, cha ghi đầy đủ các chỉ tiêu.
+ Một số phiếu chi không có chứng từ gốc kèm theo
+ Biên bản kiểm kê quỹ không có chữ ký của ngời có trách nhiệm
+ Đơn vị cha có đầy đủ sổ kế toán nh: Sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, sổ kế toán chi tiết nợ thu, nợ phải trả theo từng đối tợng
+ Sổ kế toán cha có đầy đủ chữ ký của những ngời có trách nhiệm, cha đóng dấu và lu trữ theo quy định
Qua khảo sát, kiểm toán viên bớc đầu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty còn nhiều hạn chế, đặc biệt là trong khâu quản lý chứng từ sổ sách. Vì vậy, trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán , các thử nhgiệm kiểm soát sẽ chỉ đợc thực hiện một cách rất hạn chế mà tăng cờng các trắc nghiệm chi tiết. Qua tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty K, kiểm toán viên nhận thấy còn nhiều điểm yếu tồn tại:
- Thủ quỹ vừa là ngời nộp tiền vừa là thủ trởng đơn vị.
- Đơn vị cha có đầy đủ biên bản đối chiếu công vợ với các khách hàng - Chứng từ không đợc ghi đầy đủ các yếu tố.
- Biên bản kiểm kê không có chữ ký của thủ kho…
Vì vậy, phơng pháp tiếp cận kiểm toán đối với Công ty K cũng đợc tiến hành theo hớng này.
Ngợc lại, đối với công ty H, hệ thống kiểm soát nội bộ dợc đánh giá là khá tốt, vì vậy kiểm toán viên quyết định thu thập thông tin dựa trên phần lớn các thử nghiệm kiểm soát. Trên cơ sở đó, kiểm toán viên thiết kế chơng trình kiểm toán trong đó đề cập tới các bớc công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công công việc cho từng kiểm toán viên.