II. Công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chínhcủa các DNVVN tại AASC:
2. Lập kế hoạch kiểm toán:
2.4. Chơng trình kiểm toán:
Với những thông tin đã thu thập đợc trong các bớc công việc ở trên, kiểm toán viên chính thiết kế chơng trình kiểm toán trong đó xác định các nội dung:
- Phơng pháp tiếp cận kiểm toán. - Phân công kiểm toán viên.
- Dự kiến thời gian hoàn thành từng bớc công việc. - Tổ chức phối hợp, thảo luận trong quá trình thực hiện.
Chơng trình kiểm toán đợc kiểm toán viên chính thiết kế sau khi bàn bạc với đoàn kiểm toán và đợc thống nhất với đơn vị để phối hợp triển khai một cách hiệu quả và tránh gây ra xáo động đối với công việc kinh doanh của khách hàng.
* Phơng pháp tiếp cận kiểm toán:
AASC thờng triển khai phơng pháp triếp cận kiểm toán theo hai hớng:
- Phơng pháp tiếp cận hệ thống: dựa trên các đảm bảo từ hệ thống kiểm soát nội bộ trong trờng hợp hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động tốt.
- Phơng pháp tiếp cận dựa trên kiểm tra chi tiết khi nhận định hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị là yếu kém.
Đối chiếu sự khác biệt giữa hai phơng pháp tiếp cận kiểm toán đợc thể hiện qua Sơ đồ 6:
Sơ đồ 6: Khái quát phơng pháp tiếp cận kiểm toán của AASC
Tiếp cận hệ thống Tiếp cận cơ bản
Ghi chú:
Tại công ty B, theo đánh giá của kiểm toán viên, các bớc kiểm soát tại đơn vị kém hiệu quả, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao nên kiểm toán viên quyết định thực hiện tăng cờng kiểm tra chi tiết, bỏ qua thủ tục kiểm soát. Trong khi đó, tại công ty H, hệ thống kiểm soát nội bộ họat động có hiệu quả nên kiểm toán viên sử dụng cách tiếp cận dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
* Phân công kiểm toán: Việc phân công kiểm toán viên thực hiện tuỳ thuộc vào khối lợng công việc, trình độ chuyên môn và số lợng nhân viên đoàn kiểm toán. Đối với hợp đồng kiểm toán các DNVVN, đoàn kiểm toán thờng chỉ gồm 2-3 ngời, thời gian kiểm toán ngắn, nhng trớc khi chấp nhận kiểm toán, AASC đã
Tìm hiểu hệ thống KSNB
Thử nghiệm kiểm soát
Thủ tục phân tích
Thử nghiệm chi tiết
Tìm hiểu hệ thống KSNB
Thủ tục phân tích
Thử nghiệm kiểm soát
việc thực hiện kiểm toán tài khoản hàng tồn kho - tiền mặt, kiểm toán doanh thu kiêm khoản phải thu vào thuế, kiểm toán TSCĐ kiêm nguồn vốn quỹ và chi phí.
* Dự kiến thời gian:
Kiểm toán viên chăm chú vào khối lợng công việc cả năm, những tính chất đặc thù của ngành nghề kinh doanh để dự kiến thời gian làm việc và cùng thống nhất với khách hàng trong quá trình triển khai.
Chơng trình kiểm toán đối với khách hàng B đợc lập dựa trên các thông tin đã thu thập đợc:
Bảng 3: Kế hoạch kiểm toán tại Công ty B