Mục tiêu:
Qua tìm hiểu lý luận, nghiên cứu thực tiễn từ đó trong phần III đa ra một số nhận xét về điểm mạnh, điểm yếu của Công ty trong quy trình thực hiện kiểm toán. Qua đó đa ra một số ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính các DNVVN tại AASC.
Nội dung:
- Đánh giá những điểm mạnh và những tồn tại trong công tác tổ chức kiểm toán các DNVVN tại AASC
- Đa ra một số ý kiến đề xuất đối với Công ty về hồ sơ kiểm toán, đánh giá trọng yếu rủi ro, tổ chức kiểm toán và tiến trình hội nhập quốc tế của AASC và đề xuất đối với Chính phủ.
I. Đánh giá công tác tổ chức kiểm toán tài chính các DNVVN tại AASC: tại AASC:
Để đạt đợc những thành tựu nh ngày nay, công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC đã tự vợt qua rất nhiều khó khăn, thách thức. Kết quả mà AASC đạt đợc là cả một quá trình phấn đấu không mệt mỏi của toàn bộ tập thể cán bộ nhân viên cũng nh ban giám đốc công ty. Trải qua hơn 10 năm hoạt động xây dựng và phát triển, công ty đã tự khẳng định mình và trở thành một trong những tổ chức chuyên nghành đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực t vấn, kế toán và kiểm toán .
Với phơng châm chinh phục khách hàng bằng trình độ nghề nghiệp, xây dựng niềm tin trên hiệu quả và chất lợng của các dịch vụ, thoả mãn đợc những nh cầu
khắt khe nhất của khách hàng chính vì vậy, lợng khách hàng tìm đến Công ty ngày càng nhiều các khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau nh ngân hàng, bảo hiểm, dầu khí, xây dựng, thơng mại đều tỏ ra rất hài lòng với chất l… ợng dịch vụ của công ty. Mặt khác, Công ty luôn chú trọng nghiên cứu mở rộng thị trờng trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt giữa các công ty kiểm toán độc lập hiện nay. Nếu nh trong những năm đầu hoạt động, khách hàng của các công ty kiểm toán chủ yếu là các doanh nghiệp lớn, các công ty có vốn đầu t nớc ngoài, các tổng công ty thì tới nay, mạng lới khách hàng đã đợc mở rộng, các DNVVN cũng đang dần nhận thức đợc ý nghĩa, vai trò của dịch vụ kiểm toán. Vì vậy lợng khách hàng là các DNVVN có nhu cầu kiểm toán ngày càng nhiều, nhận thức đợc điều này, Công ty đánh giá khu vực DNVVN có tiềm năng cao để tập trung phát triển.
Trong quá trình xây dựng và trởng thành, AASC đã phải đơng đầu với không ít khó khăn và luôn phải nỗ lực không ngừng trong việc khắc phục những khó khăn mà công ty phải đối mặt:
* Khó khăn trớc hết đối với AASC là yếu tố thị trờng, ngành nghề kiểm toán ngày một phát triển, kéo theo sự ra đời của hàng loạt công ty kiểm toán độc lập trong và ngoài nớc. Công ty gặp phải s cạnh tranh quyết liệt từ phía các công ty kiểm toán lớn, đặc biệt là từ phía các công ty kiểm toán nớc ngoài đã có nhiều năm kinh nghiệm và uy tín rộng rãi. Trong điều kiện đó, để có thể nâng cao năng lực cạnh tranh, AASC buộc phải hạ mức phí kiểm toán và không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn của mình.
* Về phía khách hàng: Thái độ, nhận thức của phần lớn các doanh nghiệp Việt Nam về hoạt động t vấn, kiểm toán còn khá dè chừng. Vì vậy, trong quá trình kiểm toán , các kiểm toán viên còn gặp nhiều cản trở.
Mặc dù Công ty đã có nhiều chính sách u đãi dành cho đối tợng DNVVN nhng l- ợng khách hàng này còn rất hạn chế. Thêm vào đó, tại các DNVVN, nền nếp tài chính kế toán thờng rất yếu, vì vậy trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên th- ờng gặp phải khó khăn trong việc thu thập tài liệu, chứng từ sổ sách không đợc cung cấp đầy đủ.
Chính vì vậy, kiểm toán viên của AASC phải nỗ lực hết mình để khắc phục những khó khăn đó, để hoàn thành kiểm toán với chất lợng dịch vụ đảm bảo.
Tuy nhiên, ngoài những khó khăn phải đối mặt, công ty cũng đã có nhiều thuận lợi trong hoạt động:
* Thuận lợi trớc tiên là nội lực của công ty, AASC có ban giám đốc năng động, sáng tạo , có năng lực quản lý cao và đội ngũ nhân viên nhiệt tình, ham học hỏi và có trình độ chuyên môn cao.
* Qua hơn 10 năm hoạt động, với kiến thức và kinh nghiệm của mình, công ty đã gây dựng đợc niềm tin đối với các khách hàng, duy trì đợc một lợng lớn khách hàng thờng xuyên.
Mặt khác, công ty luôn chú ý tới các chính sách khách hàng để tiếp cận với khách hàng mới, nhờ các chính sách hợp lý, hàng năm, công ty đều đạt đợc nhiều hợp đồng mơí.
* Môi trừơng hoạt động kiểm toán ngày nay đã có nhiều bớc tiến, nhiều chế độ, chính sách mới đợc ban hành, đặc biệt là việc ban hành 16 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, theo đó, công tác kiểm toán tài chính đợc thực hiện một cách hiệu quả hơn.
Nhìn chung, công tác kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán tài chính các DNVVN nói riêng của AASC đợc đánh giá là tốt. Công tác kiểm toán luôn đợc triển khai một cách khoa học, đảm bảo hiệu quả, tuân thủ đúng quy trình kiểm toán chung mà công ty xây dựng và vận hành linh hoạt với từng khách hàng cụ thể quy trình kiểm toán báo cáo tài chính DNVVN gồm 3 bớc:
- Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện kiểm toán - Hoàn thành kiểm toán
Các bớc trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính các DNVVN đều tuân thủ theo đúng chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam, đồng thời phát huy đợc
những kinh nghiệm của kiểm toán viên. Tuy nhiên, trong quá trình triển khai cụ thể từng bớc công việc, kiểm toán viên cũng còn gặp nhiều khó khăn.
• Lập kế hoạch kiểm toán:
Đây là giai đoạn có ý nghĩa quan trọng, ảnh hởng tới toàn bộ cuộc kiểm toán, để thực hiện bớc công việc này một cách hiệu quả, AASC đã đề ra các bớc công việc cần thực hiện bao gồm:
+ Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng + Thu thập thông tin cơ sở
+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. + Lập chơng trình kiểm toán.
Nhìn chung giai đoạn này đợc AASC coi trọng và thực hiện khá tốt. Tuy nhiên, trong quá trình thu thập thông tin, các kiểm toán viên còn gặp phải khó khăn từ phía khách hàng, do còn nhiều yếu kém tồn tại trong các DNVVN, kiểm toán viên luôn phải đặt ra mức rủi ro cao để đa ra ý kiến kết luận chính xác nên kiểm toán viên phải luôn tôn trọng nguyên tắc thận trọng mang tính nghề nghiệp.
• Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán đợc lập, AASC thực hiện kiểm toán một cách toàn diện, riêng đối với các DNVVN, hệ thống kiểm soát nội bộ đợc đánh giá là kém hiệu quả nên có thể bỏ qua một số thủ tục kiểm soát để tiến hành theo hớng tập trung kiểm tra chi tiết. Với mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao, lợng bằng chứng cần thu thập lớn, nh vậy khối lợng công việc phải tiến hành nhiều nhng thời gian thực hiện hạn chế. Vì vậy, kiểm toán viên đã vận dụng linh hoạt các phơng pháp kiểm toán để thu thập lợng bằng chứng cần thiết, đảm bảo độ tin cậy nhng phỉa tính đến chi phí và thời gian thực hiện. Hình thức tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC là phân đoạn theo tài khoản, mỗi tài khoản có thể đợc thực hiện bởi các kiểm toán viên khác nhau nhng luôn có sự phối kết chặt chẽ giữa các kiểm toán viên.
Kiểm tra chi tiết đợc tiến hành theo từng khoản mục, tài khoản. Trong đó, khâu kiểm tra chứng từ gốc, sổ sách kế toán luôn đợc chú trọng trong các DNVVN, số lợng mẫu chọn lớn thậm chí có thể lên tới 100% nếu có nhiều dấu hiệu nghi vấn.
Vì vậy, do yêu cầu về thời gian, đôi khi kiểm toán viên phải thực hiện kiểm toán một cách linh hoạt cuộc kiểm toán không theo kế hoạch.
• Kết thúc kiểm toán :
Thông qua việc tổng hợp bằng chứng thu thập đợc, AASC phát hành báo cáo kiểm toán căn cứ trên chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế. Tuy nhiên, đối với các DNVVN, các báo cáo tài chính thờng không đợc đa ra ý kiến chấp nhận toàn phần do còn nhiều sai phạm. Vì vậy, kiểm toán viên phải có tính thận trọng nghề nghiệp, kiểm toán viên phải soát xét giấy tờ làm việc, đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán trớc khi đa ra ý kiến kiểm toán chính thức.