I. Khái quát chung về nhà máy Chế Tạo Biến Thế
4. Tổ chức công tác kế toán ở Nhà máy chế tạo biến thế
a. Tổ chức bộ máy kế toán
Căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý, Nhà máy tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung.
Phòng kế toán là nơi thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại Nhà máy: từ việc ghi chép, phản ánh, tập hợp số liệu đến việc lập báo cáo tài chính. Có thể khái quát sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Nhà máy nh sau:
Kế toán trởng
Kế toán
thanh toán Kế toán vật t Kế toán lơng Thủ quỹ
- Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy kế toán của Nhà máy, có chức năng giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán. Kế toán trởng còn có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, ghi nhận doanh thu, quản lý TSCĐ và nguồn vốn của Nhà máy. Cuối quý, kế toán trởng lập Báo cáo kế toán để nộp lên Ban giám đốc, cục thuế và cục thống kê. Kế toán trởng phải chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của các Báo cáo kế toán đó.
- Kế toán thanh toán: theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền các khoản phải thu, phải trả khác, các khoản tạm ứng, các khoản nợ ngắn hạn, dài hạn theo thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế.
- Kế toán vật t: theo dõi chi tiết cả về mặt giá trị và hiện vật của vật t, theo dõi chi tiết cho từng thứ, từng chủng loại quy cách vật t, hàng hoá theo địa điểm quản lý và sử dụng.
- Kế toán lơng: Căn cứ vào bảng chấm công tính ra tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên, tính các khoản trích theo lơng. Ngoài ra, kế toán lơng còn theo dõi số tiền huy động vốn của cán bộ công nhân viên Nhà máy.
- Thủ quỹ: có trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số trên sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
b. Hệ thống chứng từ
Nhà máy áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo quyết định số 1141/TC/ CĐKT của Bộ tài chính bao gồm 25 trong số 46 loại chứng từ về lao động tiền l- ơng, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ và TSCĐ.
c. Hệ thống TK
Nhà máy hiện đang sử dụng 33 TK cấp I trong hệ thống TK ban hành theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính.
d. Hình thức sổ
Hiện nay, Nhà máy chế tạo biến thế đang áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ với các loại sổ sau:
- Bảng phân bổ - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ tổng hợp tài khoản - Sổ cái
- Bảng kê
- Nhật ký- chứng từ
Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ, các bảng kê và các sổ chi tiết có liên quan. Cuối tháng cộng sổ và chuyển số liệu tổng cộng từ bảng kê và sổ kế toán chi tiết sang các Nhật ký chứng từ liên quan rồi cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi thiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ , Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập các báo cáo kế toán
e. Hệ thống báo cáo
Theo chế độ kế toán hiện hành, cuối mỗi quý, kế toán lập 3 báo cáo - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính
Chứng từ gốc và bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế
toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Các báo cáo này do kế toán trởng lập, giám đốc ký duyệt và nộp cho các cơ quan chủ quản.
II. Thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở nhà máy chế tạo biến thế