2. Hạch toán chi phí sản xuất xây lắp tại Công ty
2.2.Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 và được chi tiết theo từng công trình. Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm các khoản chi trả lương cho người lao động , các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân viên trực tiếp tham gia thi công công trình. Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số lao động thuê ngoài.
Đối với khối sản xuất trực tiếp: Khi Công ty kí các hợp đồng giao khoán với các phòng hoặc đội thì các trưởng phòng hoặc đội trưởng phải căn cứ vào mức giá giao khoán để lập dự toán cho các khoản mục chi phí. Khi đó tại các phòng hoặc các đội, trưởng phòng hoặc đội trưởng sẽ căn cứ vào năng lực và trình độ của từng người để quyết định mức lương phù hợp đối với từng người.
Hiện nay Công ty trả lương theo phương thức giao khoán hay còn gọi là trả lương theo sản phẩm đối với các đội hoặc các phòng trực tiếp sản xuất. Tiền lương trả theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng.
Khi khối lượng công việc hoàn thành, các phòng, đội gửi hợp đồng làm khoán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành lên phòng kế toán tài chính Công ty và cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, trưởng phòng hoặc đội trưởng lập bảng thanh toán tiền lương để chuyển lên phòng kế toán tài chính chuẩn bị trả lương cho nhân viên.
Ngoài các lao động là nhân viên chính thức và nằm trong biên chế của Công ty thì các phòng các đội khi thực hiện công việc còn sử dụng lao động thuê ngoài để thực hiện các công việc đơn giản như san lấp mặt bằng khi giải phòng mặt bằng để phục vụ cho việc khảo sát thiết kế và thiết kế kĩ thuật. Việc sử dụng lao động thuê ngoài tại các địa phương nơi công trình đang xây dựng giúp cho Công ty giảm bớt được chi phí về đưa đón, di chuyển nhân công…từ đó tạo điệu kiện cho việc sử dụng lao động thường xuyên và hiệu quả hơn. Trong quá trình thi công khi phát sinh các công việc có thể sử dụng lao động ngoài, các đội trưởng hoặc trưởng phòng có quyền ký hợp đồng thuê lao động
dưới dạng khoán công việc. Khi khối lượng giao khoán hoàn thành, lập bảng đối chiếu xác nhận khối lượng thực hiện , các trưởng phòng hoặc đội trưởng căn cứ vào các chứng từ này để thanh toán cho lao động thuê ngoài. Cuối tháng các phòng các đội tập các chứng từ chi phí về nhân công như bảng chấm công , bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng thuê lao động ngoài , bảng thanh toán tiền thuê ngoài và bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành gửi lên phòng tài chính kế toán của Công ty. Tại phòng tài chính kế toán , sau khi kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của các chứng từ , kế toán tiến hành hạch toán vào chi phí và chi tiết cho từng công trình.
Tổng Cty XD CT GT8 Công ty Tư vấn XD GT 8 --- Số: 01/HĐGK-HK HỢP ĐỒNG GIAO NHẬN KHOÁN V/v: TKKT-Bước TKBVTC
Công trình: Đường Sài Gòn Trung Lương Gói thầu số: 09
BM-08-01/Lần 1
Hà Nội, ngày…. tháng…. năm…..
I. CÁC CĂN CỨ
- Kết luận cuộc họp ngày 6/9/2005 của Giám đốc Công ty TVXDGT 8
- Hợp đồng kinh tế số 54/HĐKT ngày 25/8/2005 ký giữa Công ty ĐTXD và Phát triển hợp lực (bên A) và Cty TVXDGT8 (Bên B) v/v KSTK bước BVTC dự án cải tạo nâng cấp tuyến đường Sài Gòn - Trung Lương
- Chức năng, nhiệm vụ của phòng TK3.
Xét khả năng thực hiện công việc và đề được tham gia dự án của phòng TK3
II. CÁC BÊN THAM GIA KÝ HỢP ĐỒNG
1. Bên giao khoán: Công ty Tư vấn XDGT 8 (Sau đây gọi là Cty)
- Người đại diện : Ông Đào Thanh Quế
- Chức vụ : Giám đốc
2. Bên nhận khoán: Phòng TK3, Trực thuộc Công ty TVXDGT8 (Sau đây gọi là phòng)
- Người đại diện : Ông Nguyễn Tuấn Anh
- Chức vụ : Trưởng phòng
Hai bên cùng thống nhất ký hợp đồng giao nhận khoán với nội dung sau:
Điều 1: Tên công trình và nội dung công việc
1. Tên công trình: Dự án cải tạo nâng cấp tuyến đường Sài Gòn - Trung Lương 2. Nội dung công việc: TKKT bước bản vẽ thi công
Điều 2: Các yêu cầu về kỹ thuật, tiến độ thực hiện và số lượng hồ sơ giao nộp
1. Các yêu cầu kỹ thuật theo dúng quy trình, quy phạm, các quy định hiện hành của Nhà nước và của bên A về công tác khảo sát TKBVTC các công trình giao thông.
2. Tiến độ: theo đúng tiến độ chung của dự án. Trong quá trình thực hiện cần đáp ứng các yêu cầu cung cấp các số liệu phục vụ thi công theo yêu cầu của bên A.
3. Số lượng hồ sơ giao nộp: 07 bộ hồ sơ TKKT bản vẽ thi công nộp cho bên A, 01 bộ hồ sơ TKKT bản vẽ thi công cho Phòng KT-KCS thông tin.
Điều 3: Giá trị hợp đồng và thể thức thanh toán
1. Giá trị hợp đồng: giá trị trọn gói 500.000.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn)
Giá trị trên bao gồm tất cả các chi phí vật liệu, nhân công và các các chi phí khác đầu tư vào công trình từ khi nhận nhiệm vụ, triển khai hoàn thành công việc, sản phẩm được chủ đầu tư chấp thuận, bên A chấp thuận nghiện thu thanh toán.
2. Thể thức thanh toán:
* Thanh toán, tạm ứng bằng tiền mặt theo phương thức sau:
- Đợt 1: Sau khi ký hợp đồng và nhận được tiền tạm ứng của bên A, Công ty tạm ứng 65% giá trị được tạm ứng cho Phòng.
- Các đợt tiếp theo: Sau mỗi lần tạm ứng, thanh toán với bên A, Công ty sẽ tạm ứng, thanh toán cho Phòng với mức 65% giá trị bên A tạm ứng, thanh toán và tương ứng với tiến độ thực hiện tại Điều 3 của hợp đồng giữa Công ty với Bên A.
Điều 4: Trách nhiệm của Công ty và Phòng 1. Trách nhiệm của Công ty
- Cung cấp cho Phòng các số liệu, tài liệu, các văn bản pháp lý liên quan đến dự án và phục vụ nghiệm thu, thanh toán với bên A
- Tạm ứng, thanh toán cho Phòng theo tỷ lệ ghi ở điều 3, mục 2.
2. Trách nhiệm của Phòng:
- Tổ chức thực hiện công tác thiết kế bản vẽ thi công dự án cải tạo nâng cấp đường Sài Gòn Trung Lương theo yêu cầu của đề cương kỹ thuật, các tiêu chuẩn kỹ thuật, quy trình, quy phạm hiện hành của Nhà nước và của bên A cho công tác khảo sát, TKKT bước bản vẽ thi công. Tuân thủ đúng nội dung, yêu cầu về công tác khảo sát thiết kế, lập hồ sơ và nghiệm thu được quy định tại Điều 47,
48, 52, 53 của Luật Xây dựng và Điều 8, 12, 14, 15, 16 của Nghị định 209/2004/ NĐ-CP ngày 16/14/2004 của Chính phủ.
- Chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện sản xuất, đảm bảo an toàn cho người và máy móc, thiết bị trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng.
- Tự lo nhà làm việc và phương tiện đi lại trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng, kể cả quá trình xử lý các phát sinh ở hiện trường nếu có.
- Tự lo kinh phí thực hiện đến khi hoàn thành công trình.
- Trong quá trình thực hiện Công ty sẽ giải quyết tạm ứng theo Điều 3.2 của Hợp đồng này.
- Thay mặt Công ty thực hiện các công việc nghiệm thu, thanh quyết toán công trình với bên A. Khi sản phẩm hoàn thành theo Điều 3.2 của Hợp đồng kinh tế giữa Công ty với bên A, nội dung công việc nghiệm thu thanh toán tuân thủ điều 12, 16 của Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 và các quy định hiện hành của Công ty TVXDGT8.
- Thực hiện chế độ báo cáo kế hoạch định kỳ và báo cáo chứng từ cho công trình (bao gồm chứng từ chi tiêu và bảng phân bổ lương cho CBCNV…) gửi về Công ty thông qua kế hoạch và Phòng TCKT theo quy định hiện hành.
- Hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung, độ chính xác cho các số liệu đã đưa trong hồ sơ TKKT với bên A, chủ đầu tư, tư vấn giám sát. Nếu sai sót phải hiệu chỉnh, làm lại thì phải tổ chức thực hiện đáp ứng tiến độ yêu cầu.
Điều 5: Các điều khoản khác
- Hai bên cam kết thực hiện đúng những điều đã ký kết trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện nếu có sự bổ sung nhiệm vụ, thay đổi khối lượng so với hợp đồng thì cần báo cáo kịp thời cho Công ty để xử lý.
- Nếu trong quá trình thực hiện do điều kiện năng lực… mà phòng không thực hiện được các công việc thì Công ty sẽ thực hiện. Phần kinh phí do Công ty thực hiện sẽ được trừ vào phần kinh phí đã giao cho Phòng để trả cho Công ty. Cụ thể:
+ Chi phí sử dụng phương tiện đi lại bằng ô tô của Công ty: 3.000đ/km + Chi phí máy đo đạc của Công ty: 250.000đ/ngày
+ Chi phí phô tô tài liệu: thực thanh toán
+ Chi phí nhân công thực hiện: thực thanh toán + Một số chi phí khác liên quan: thực thanh toán
- Trong quá trình thực hiện nếu để xảy ra các vi phạm lớn về kỹ thuật, chất lượng, tiến độ… và uy tín của Công ty thì Phòng phải tự khắc phục bằng các kinh phí của mình và phải chịu các hình thức kỷ luật và phạt tiền theo quy định hiện hành của Nhà nước mà Công ty TVXDGT8.
- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký, thay thế cho Quyết định số 720/ KHĐT ngày 5/9/2005 và được lập thành 5 bản, gửi cho các bên thực hiện.
ĐẠI DIỆN BÊN GIAO KHOÁN
GIÁM ĐỐC
Đào Thanh Quế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN KHOÁN
TRƯỞNG PHÒNG
TỔNG CÔNG TY XDCTGT 8 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CÔNG TY TƯ VẤN XDGT 8 HĐKT số 123 /KT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Ngày 1 tháng 1 năm 2006 HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ vào nhiệm vụ khảo sát : đường nối TP.Hồ Chí Minh – Trung Lương. - Căn cứ vào địa hình khu vực tuyến đi qua.
- Căn cứ vào nhu cầu công việc giữa hai bên. Chúng tôi gồm có :
Bên A : ( Đại diện cho Công ty Tư vấn XDGT 8 ).
Ông : Hoàng Văn Trí Chức vụ : Kỹ thuật.
Địa chỉ : Km 9 đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội.
Bên B : ( Đại diện cho nhóm nhân công thuê ngoài ).
Ông : Nguyễn Văn Hải Chức vụ.
Địa chỉ : ấp 1 xã Tam Hiệp – Châu Thành – Tiền Giang.
I.Nội dung :
Bên A thuế bên B đi đo đạc cắm cọc cải kênh của tuyến đường nối TP.Hồ Chí Minh – Trung Lương – Gói 59,60 với số tiền công là 50.000đ/1 ngày công.
II.Điều khoản:
Điều 1 : Bên A sẽ thanh toán toàn bộ cho bên B bằng tiền mặt sau khi kết thúc hợp đồng.
Điều 2 : Hai bên phải thực hiện đúng các yêu cầu của nội dung hợp đồng. Nếu bên nào vi phạm sẽ xử lý theo pháp luật. Hợp đồng này đánh máy thành 02 bản. Mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN A
HOÀNG VĂN TRÍ
ĐẠI DIỆN BÊN B
NGUYỄN VĂN HẢI
XÁC NHẬN CỦA ĐỊA PHƯƠNG
LÝ VĂN SƠN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 28 tháng 03 năm 2006.
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
- Căn cứ vào khối lượng công việc thực hiện của hai bên theo nội dung của HĐKT số 123 ngày 1 tháng 1 năm 2006.
Hôm nay, ngày 28 tháng 03 năm 2006. Tại Tam Hiệp – Châu Thành – Tiền Giang. Chúng tôi gồm có:
Bên A : ( Đại diện cho Công ty Tư vấn XDGT 8 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ông : Hoàng Văn Trí Chức vụ : cán bộ kỹ thuật.
Địa chỉ : Km 9 - đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội.
Bên B : ( Đại diện cho nhóm nhân công thuê ngoài)
Ông : Nguyễn Văn Hải Chức vụ :
Địa chỉ : ấp 1 – Tam Hiệp – Châu Thành – Tiền Giang.
Hai bên đã rà soát lại khối lượng thực hiện theo nội dung yêu cầu của hợp đồng và thống nhất thanh lý HĐKT số 123 ngày 1 tháng 1 năm 2006
Với số tiền : 10.800.000đ
Trong đó : 8người x 27 ngày x 50.000đ/ngày
( Mười triệu tám trăm ngàn đồng chẵn)
Hai bên đã giao nhận đầy đủ số tiền trên.
Biên bản được đánh máy thành hai bản có giá trị như nhau mỗi bên giữ một bàn. ĐẠI DIỆN BÊN A
HOÀNG VĂN TRÍ
ĐẠI DIỆN BÊN B
NGUYỄN VĂN HẢI XÁC NHẬN CỦA ĐỊA PHƯƠNG
LÝ VĂN SƠN
Cuối quý căn cứ vào chứng từ các chứng từ gốc hay bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương kế toán lập các chứng từ ghi sổ .
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 29 tháng 3 năm 2006
Trích yếu NợSố hiệu tài khoảnCó Số tiền Ghi
Chú
1 2 3 4 5
- Ông Tuấn Anh báo cáo chi phí thuê nhân công - Phân bổ lương Tháng 10 – 12 cho Phòng cầu
-Thu nợ qua lương thời gian 622 622 622 1413 334 1411 76.140.000 7.759.470 1.058.276 Cộng 84.957.746 Kèm theo 10 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 146
Ngày 29 tháng 3 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có Số tiền
Ghi chú
1 2 3 4 5
Ông Trí báo cáo chi phí thuê nhân công
622 1413 10.800.000
Cộng 10.800.00
0 Kèm theo 4 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 147
Ngày 29 tháng 3 năm 2006
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Ghi chú
1 2 3 4 5
- Ông Tuấn Anh chi lương tháng 1/06
- Ông Trí chi
tiền thuê nhân công vận chuyển
- Ông Huy chi làm thêm giờ 622 622 622 334 1413 1411 28.311.582 37.010.000 6.515.000 Cộng 71.836.582 Kèm theo 6 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Số : 148
Ngày 29 tháng 3 năm 2006
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Ghi chú
1 2 3 4 5 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ông Tuấn Anh báo cáo chi lương tháng2,3/06
- Ông Tuấn Anh báo cáo chi phí thuê nhân công - Ông Huy chi làm thêm giờ 622 622 622 334 1413 1411 49.768.125 34.258.000 5.758.000 Cộng 89.784.125 Kèm theo 6 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 156 Ngày 29 tháng 3 năm 2006 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Số tiền Ghi
chú
1 2 3 4 5
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
154 622 257.378.453
Cộng 257.378.453
Kèm theo 6 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Để hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 và được mở chi tiết cho từng công trình. Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công của Công ty được tổ chức khá đơn giản vì máy móc thiết bị không nhiều mà chủ yếu là thuê ở bên ngoài . Hơn nữa do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là tư vấn giám sát và thiết kế kĩ thuật các công trình xây dựng cơ bản nên chi phí sử dụng máy thi công không những được tổ chức đơn giản mà nó chỉ chiểm một tỷ trọng không lớn trong giá trị của một sản phẩm tư vấn hay thiết kế kĩ thuật.
Quá trình hach toán chi phí sử dụng máy thi công của Công ty trên hệ thống sổ kế toán được tiến hành như sau: Các chứng từ gốc phản ánh các khoản chi phí phát sinh về máy thi công cho công trình nào thì sẽ được hạch toán vào chi tiết cho công trình đó. Khi đó kế toán sẽ hạch toán các khoản chi phí này vào sổ chi tiết TK 623. Tổng số phát sinh trên TK này sẽ là cơ sở kết chuyển sang