2. Hạch toán chi phí sản xuất xây lắp tại Công ty
2.5. Hạch toán tổng hợp chi phí, kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
2.5.1. Hạch toán tổng hợp chi phí
Sau khi đã tập hợp các khoản chi phí phát sinh trong kì vào các TK 621, 622, 623, 627. Đến cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 154” Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” chi tiết theo từng công trình để phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm.
Để kết chuyển chi phí NVL, kế toán lấy tổng chi phí phát sinh trên TK 621 chi tiết trên từng công trình và thực hiện kết chuyển toàn bộ Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ sang TK 154 - chi tiết từng công trình.
Đối với các TK 622, 623, 627 kế toán cũng làm tương tự như vậy. Sau khi thực hiện kết chuyển, kế toán ghi vào sổ cái TK 154.
2.5.2. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Doanh nghiệp nào cũng thế, quá trình sản xuất luôn được diễn ra liên tục và xen kẽ lẫn nhau nên ở cuối mỗi kỳ đều có sản phẩm dở dang. Xuất phát từ đặc điểm riêng có của Công ty thì phần giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ thường khá lớn. Tuy nhiên việc đánh giá chính xác giá trị sản phẩm cuối cùng thường là rất phức tạp, khó có thể thực hiện một cách tuyệt đối. Vì vậy nhiệm vụ của phòng kế toán là phải tìm được một phương pháp đánh giá sản phẩm cuối kỳ thích hợp.
Tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8, việc kiểm tra đánh giá sản phẩm dở dang được tiến hành vào cuối năm tài chính và có sự tham gia của Giám đốc, phòng tài vụ, các phòng ban khác và các trưởng phòng, đổi trưởng thi công các công trình. Sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Khi lập báo cáo quyết toán quý, năm bắt buộc phải kiểm kê khối lượng sản phẩm dở dang và được phản ánh trong “ Biên bản kiểm kê giá trị sản lượng dở dang”. Biên bản này có mẫu như sau:
Tổng công ty XDCTGT 8 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty CP tư vấn XDGT 8 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---
Hà nội ngày 31 tháng 12 năm 2005
BIÊN BẢN KIỂM KẾ GIÁ TRỊ SẢN LƯỢNG DỞ DANG
Công trình Thiết kế kỹ thuật đường Sài Gòn – Trung Lương đến ngày 31 tháng 12 năm 2005
Thành phần bao gồm:
1. Ông Đào Thanh Quế Chức vụ: Giám đốc
2. Ông Hoàng Văn Diện Chức vụ: Trưởng phòng kế hoạch
3. Bà Vũ Thị Tố Nga Chức vụ: Trưởng phòng Tài chính kế toán
4. Ông Nguyễn Tuấn Anh Chức vụ: Đội trưởng
Cùng nhau kiểm kê xác nhận giá trị sản lượng dở dang công trình Thiết kế kỹ thuật đường Sài Gòn – Trung Lương đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 là 1.389.898.132 đồng( Một tỷ ba trăm tám mươi chín triệu tám trăm chín tám nghìn một trăm ba mươi hai đồng).
Trong đó giá trị các hạng mục đảm bảo là : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 401.624.264 đ Chi phí nhân công trực tiếp : 759.923.025 đ Chi phí sử dụng máy thi công : 98.754.594 đ Chi phí sản xuất chung : 129.599.249 đ
Biên bản này được lập thành bốn bản có giá trị như nhau, đã thống nhất ký. Giám đốc Trưởng phòng kế hoạch Trưởng phòng TCKT Đội trưởng
Toàn bộ giá trị sản phẩm dở dang là cơ sở để tính ra giá thành để kết chuyển sang TK 632 – giá thành sản phẩm.