II. Về kếtoán thành phẩm
3. Về kếtoán tiêu thụ
3.1. Trờng hợp hàng bán trả chậm
thức bán hàng đại lý, song Công ty lại tiến hành hạch toán nh trờng hợp tiêu thụ trực tiếp. Theo tôi Công ty nên tiến hành kế toán phơng thức này theo phơng thức bán hàng đại lý. Việc chuyển sang hạch toán theo phơng thức bán hàng đại lý có u điểm là theo dõi đợc tách riêng với tiêu thụ trực tiếp. Điều này là rất có ý nghĩa trong kế toán quản trị.
Để hạch toán theo phơng thức bán hàng đại lý, kế toán sử dụng tài khoản 157 - Hàng gửi bán. Kết cấu của tài khoản này nh sau:
Bên nợ: Giá trị sản phẩm ,hàng hoá, dịch vụ gửi bán, gừi đại lý hoặc thực hiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận,
Bên có: Giá trị thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán, giá trị của hàng bán bị từ chối trả lại.
D nợ: Giá trị hàng còn đang gửi bán, ký gửi, đại lý. - Khi giao hàng cho đại lý, cửa hàng kế toán ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán
Có TK 155 - Thành phẩm
- Khi đại lý, cửa hàng chấp nhận thanh toán hoặc trả tiền kế toán ghi: a, Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán B, Phản ánh doanh thu và thuế VAT Nợ TK 111 - Nếu đã trả tiền Nợ TK 131 - Nếu cha trả tiền
Có TK 511 - Doanh thu cha có thuế VAT Có TK 3331 - Thuế VAT đầu ra
Cụ thể trong quý I/2002, tổng hợp số liệu giao đại lý, cửa hàng hạch toán đợc nh sau: Nợ TK 632: 2.898.756.800 Có TK 157: 2.898.756.800 Nợ TK 111: 80.756.650 Nợ TK 131: 3.725.856.500 Có TK 511: 3.460.557.409 Có TK 3331: 346.055.741
Đồng thời kế toán tiêu thụ nên lập bảng kê số 10 - Bảng kê hàng gửi bán để theo dõi riêng cho từng cửa hàng, từng đại lý.
Căn cứ để ghi vào bảng kê số 10 là bảng kê số 10 tháng trớc, các chứng từ xuất kho giao cho khách hàng, phiếu tái nhập kho, các chứng từ thanh toán và chấp nhận thanh
toán, bảng tính giá thành thực tế thành phẩm xuất kho. Theo số liệu quí I/2002 ta có thể lập bảng kê số 10 nh sau:
bảng kê số 10
TK 157 - Hàng gửi bán Quý I/2002
Số d đầu quý: 4826 chiếc (Hàng nội địa)
STT
Chứng từ
Ngày C từ Diễn giải
Ghi Nợ TK 157, ghi Có các TK Ghi Có TK 157, ghi Nợ các TK SL Thành tiền Cộng Nợ TK 157 SL Thành tiền Cộng Có TK 157 1 7/1 004197 Hơnglấy hàng 45 1.850.000 1.405.000 2 14/1 037692 Hơng trả tiền 63 639.200 639.200 3 15/1 037692 AMinh trả tiền 40 1.150.000 1.150.000 4 5/2 005234 Minh lấy hàng 131 3.500.000 3.500.000 … … … … Cộng tiền 6.000.700 6.000.700 2185590139 2185590139
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng