II. Những tồn tại và một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán ch
3. Về hạch toán chiphí sản xuất
3.4. Về hạch toán chiphí sản xuất chung
*Về hạch toán chi phí nhân viên quản lý đội
Nh đã trình bày ở trên khoản mục chi phí này tại công ty chỉ bao gồm tiền l- ơng, phụ cấp lơng, tiền ăn ca và các khoản trích theo tiền lơng của nhân viên quản lý đội không bao gồm các khoản trích theo lơng và tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân điều khiển máy thi công. Nh vậy khoản mục chi phí này tại công ty đã không đợc phản ánh đầy đủ, chính xác.
Do vậy để phản ánh chính xác thì những khoản trích theo tiền lơng và tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân điều khiển máy thi công phải đợc phản ánh vào khoản mục chi phí này( vào tài khoản 6271)
*Về hạch toán chi phí vật liệu quản lý
Khoản chi phí này của công ty bao gồm cả chi phí về nhiên liệu,vật liệu dùng cho máy thi công,nh vậy là không chính xác.Vì vậy công ty cần hạch toán chi phí nhiên liệu, vật liệu dùng cho máy thi công vào tài khoản 6232 nh đã trình bày ở sơ đồ hạch toán chi phí ở mục 3.3 ở trên.
* Về hạch toán chi phí công cụ dụng cụ
Khoản chi phí này của công ty không bao gồm toàn bộ chi phí về công cụ dụng cụ dùng ở đội mà một số loại công cụ nh ván khuôn, cốp pha lại đợc hạch toán vào tài khoản 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Ngoài ra chi phí này lại bao gồm cả chi phí dụng cụ, phụ tùng dùng cho máy thi công.Nh vậy khoản mục chi phí này ở công ty cũng cha đợc phản ánh chính xác. Để tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành thì những chi phí về ván khuôn, cốp pha phải đợc hạch toán vào tài khoản 6273 và chi phí công cụ, phụ tùng dùng cho máy thi công phải đợc hạch toán vào tài khoản 6233.
*Về hạch toán chi phí khấu hao
Nh đã trình bày ở trên khoản chi phí này bao gồm cả chi phí khấu hao máy móc thi công, nh vậy là không chính xác vì vậy cần tách riêng khoản chi phí khấu hao máy thi công và hạch toán vào TK 6234 nh đã trình bày ở mục 3.3.
* Về việc trích trớc chi phí bảo hành:
Công ty không thực hiện trích trớc chi phí bảo hành cho công trình bàn giao, khi phát sinh chi phí bảo hành công ty lại tính vào chi phí của công trình đang xây dựng trong kỳ. Điều này làm phản ánh không chính xác giá thành công trình đó.Do
toán chi phí bảo hành công trình trong trờng hợp trích trớc chi phí bảo hành có thể tiến hành theo sơ đồ sau:
152,153,214,334,111, 621,622,623,627… 154 335 627
CP sửa chữa BH thực tế phát sinh khi công việc sửa chữa K/c chi phí thực tế trừ vào khi trích trớc chi phí bảo hành chi phí trích trớc hoàn thành 133 711 VAT Số chênh lệch giữa CP thực tế nhỏ hơn CP trích trớc
tập hợp theo từng khoản mục(chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, ) và sổ chi tiết,sổ… cái chi phí sản xuất chung cũng đợc mở cho từng tiểu khoản( 6271,6272, ), khi… kết chuyển chi phí cuối kỳ cũng kết chuyển theo từng tiểu khoản ( từ TK6271 sang TK 154, từ TK 6272 sang TK 154 ) do đó không biết đ… ợc tổng chi phí sản xuất chung. Vì vậy để biết đợc chi phí sản xuất chung, công ty nên lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung. Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung có thể lập theo mẫu sau:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tên công trình, hạng mục công trình… Tháng năm… …
Chỉ tiêu Số tiền
Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu
Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí khấu hao
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác ………… ………… ………… ………… ………… ………… Cộng …………
* Về việc phân bổ chi phí trả trớc
ở công ty các khoản chi phí phát sinh cho nhiều kỳ ( chi phí trả trớc) thờng không đợc phân bổ dần mà tính ngay vào trong kỳ phát sinh( chẳng hạn nh tiền mua bảo hiểm tài sản, máy móc, tiền thuê nhà phải trả 1 lần cho nhiều kỳ...) Điều này gây ra mất cân đối về chi phí giữa các kỳ. Theo em công ty nên phân bổ khoản chi phí trả trớc này cho các kỳ để đảm bảo điều hoà chi phí giữa các kỳ.Việc hạch toán đợc thực hiện nh sau:
-Khi phát sinh các khoản chi phí trả trớc, căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán hạch toán:
Nợ TK 142 hoặc 242 Nợ TK 133 ( nếu có)
Có TK 111,112,331,...
-Định kỳ, phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí của các đối tợng sử dụng: Nợ TK 623,627,...
Có TK 142 hoặc242