4. Kế toán tổng hợp vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất:
4.2.Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ:
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách th- ờng xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật t, sản phẩm, hàng hóa trên các TK phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng tồn kho thực tế và lợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác. Độ chính xác của phơng pháp này không cao mặc dù tiết kiệm đợc công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những chủng loại hàng hoá, vật t khác nhau, giá trị thấp, thờng xuyên xuất dùng, xuất bán. Theo phơng pháp này, kế toán sử dụng các TK sau:
TK 611: Mua hàng (Tiểu khoản 6111: Mua NVL): Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm NVL theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua) Từ đó, xác định giá trị vật t xuất dùng.
Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ. Bên Có: Phản ánh giá trị thực tế NVL xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt... trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
TK 152: Nguyên liệu, vật liệu: Dùng để phản ánh giá trị thực tế NVL tồn kho, chi tiết theo từng loại:
Bên Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. D Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho.
TK 151- Hàng mua đi đờng: Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị ) nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán.
Bên Nợ: Giá trị thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ.
Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ. D Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đờng.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK khác nh: TK: 133, 331, 111, 112... Các TK này có nội dung và kết cấu giống nh ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên.
Trình tự hạch toán:
- Đầu kỳ. Kết chuyển giá trị hàng tồn kho: Nợ TK 611(6111):
Có TK 152: NVL tồn kho. Có TK 151: NVL đi đờng
♦Trong kỳ.