: Ghi hàng ngày
2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CP Cơ khí & TM Nam Hà
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Để đảm bảo cho công việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu trong công tác sản xuất và chất lượng sản phẩm được tốt, công ty đã sử dụng những chứng từ có tính chất đặc thù:
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Phiếu yêu cầu xuất vật tư
- Thẻ kho
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn nguyên vật liệu
Phương pháp hạch toán
Công ty CP Cơ khí & TM Nam Hà hiện đang áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhằm tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu cũng như theo dõi chính xác, kịp thời tình hình biến động và tồn kho của từng loại nguyên vật
liệu. Việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song được tiến hành đồng thời tại hai nơi tại bộ phận kho và phòng kế toán.
o Tại kho:
Thủ kho theo dõi tình hình Xuất-Nhập-Tồn kho theo chỉ tiêu, số lượng căn cứ vào các lần nhập, xuất nguyên vật liệu. Đối với mỗi loại nguyên vật liệu thì được mở một thẻ kho riêng.
Nguyên vật liệu khi mua về nhập kho, căn cứ vào nguồn hàng, thủ kho lập “ Phiếu nhập kho” (Mẫu 01- VT) hoặc “Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa” (Mẫu 05- VT) ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Thủ kho tiến hành nhập kho và nộp Hóa đơn Mua hàng cho kế toán để ghi số thực nhập vào “Phiếu nhập kho”(Thủ kho chỉ ghi số thực nhập không ghi số lượng theo chứng từ). Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của người liên quan:
- Liên 1: Lưu tại cuống sổ nhập kho tại phòng của thủ kho.
- Liên 2: Chuyển cho kế toán.
- Liên 3: Giao cho người giao hàng làm căn cứ thanh toán.
Thủ kho căn cứ vào số liệu của phòng Kỹ thuật cung cấp và “Phiếu nhập kho” để ghi “Thẻ kho”. Cuối tháng, thủ kho nộp Phiếu nhập kho (liên 2), Phiếu xuất kho và các giấy tờ có liên quan tới Nhập- Xuất hàng cho phòng kế toán.
o Tại Phòng kế toán:
Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các hóa đơn GTGT do người bán hàng giao cho, bảng kê mua của bộ phận thu mua, lập Phiếu nhập kho (chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và giá trị theo chứng từ).
Cuối tháng, khi nhận được các Phiếu nhập kho và xuất kho của Thủ kho nộp, Kế toán hoàn thiện Phiếu nhập kho, xuất kho. Các Phiếu nhập kho, xuất kho do Kế toán nguyên vật liệu lập là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu cuối kỳ (còn các Phiếu nhập kho, xuất kho do Thủ kho lập chỉ là phương tiện quản lý nội bộ).
Khi nhận được các Phiếu xuất kho nguyên vật liệu kèm theo giấy yêu cầu xuất nguyên vật liệu của bộ phận sản xuất mà Thủ kho gửi lên, Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc ở đó để lập Phiếu xuất kho.
2.2.3.1. Kế toán nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty CP Cơ khí & TM Nam Hà