: Ghi hàng ngày
2.1.7.2. Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
a, Nội dung phương pháp
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ theo công thức:
Trị giá nguyên vật liệu xuất kho
= Trị giá nguyênvật liệu tồn đầu kỳ
+ Trị giá nguyênvật liệu nhập
trong kỳ − Trị giá nguyên vậtliệu còn cuối kỳ
b, Tài khoản sử dụng
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, mọi biến động của nguyên vật liệu không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho. Giá trị nguyên vật liệu mua và nhập trong kỳ được phản ánh trên tài khoản riêng: tài khoản 611 – Mua hàng.
Tài khoản 611- mua hàng
Kết cấu của tài khoản 611: • Bên nợ:
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của vật tư nhập trong kỳ
• Bên có:
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn cuối kỳ
+ Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau Tài khoản 611 – Mua hàng không có số dư cuối kỳ và gồm 2 TK cấp 2 + TK 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu
+ TK 6112 – Mua hàng hóa
TK 152– Nguyên liệu, vật liệu: Phản ánh số kết chuyển giá trị các loại NVL tồn kho đầu kỳ
và cuối kỳ.
Kết cấu tài khoản 152:
• Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.
• Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế NVL đầu kỳ.
TK 151 – Hàng mua đang đi trên đường: Phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị
của từng loại hàng đang đi trên đường. Kết cấu tài khoản 151:
• Bên Nợ: Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đường cuối kỳ.
• Bên Có: Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua đang đi trên đường đầu kỳ.
• Số dư bên Nợ: Giá trị hàng đang đi đường cuối kỳ.
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu, được tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị nguyên vật liệu thực tế. Trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho. Như vậy, khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ hạch toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ hạch toán (để kết chuyển số dư cuối kỳ).
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu theo quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và được xuất hiện thường xuyên.
Phương pháp kiểm kê định kỳ có ưu điểm là giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán, nhưng độ chính xác về nguyên vật liệu xuất dùng cho các mục đích khác nhau phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi..
c, Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 2.8 . Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
( Nguồn: Phòng kế toán công ty)