Hàng tháng, phòng nhân sự sẽ tính lương và gửi lên phòng kế toán để tiến hành thanh toán. Trong bảng lương mà phòng nhân sự tính toán sẽ được tách theo từng trung tâm chi phí khác nhau. Các chi phí này được tập hợp chi tiết theo tài khoản và theo các trung tâm chi phí như sơ đồ trung tâm chi phí 2.2.
Trong đó, tiền lương và các khoản trích theo lương theo luật định được tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phí nhân công trực tiếp và gián tiếp, việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp và gián tiếp được tổng hợp như bảng 2.1 dưới đây:
Tháng 12-2006 Bảng 2.1 - Tổng hợp chi phí nhân công sản xuất
TRUNG TÂM CHI PHÍ
Diễn giải
PC02 PC03 PC04 PC05 PC06 PC07 PC08 PC09 SLN1 SLN2 Tổng cộng
Lương nhân công
trực tiếp 45.436.315 379.440.675 169.575.000 594.451.990
Lương nhân công
gián tiếp 183.378.038 179.117.750 190.322.558 360.131.055 167.636.538 380.067.038 220.577.885 173.951.563 153.859.538 68.153.000 2.077.194.963
Bảo hiểm xã hội 27.006.706 26.367.663 28.048.384 53.519.658 24.645.481 56.510.056 39.402.130 25.592.734 79.495.032 35.159.200 395.747.043
Bảo hiểm y tế 1.783.780 1.741.178 1.853.226 3.551.311 1.626.365 3.750.670 2.610.142 1.689.516 5.283.002 2.327.280 26.216.470
Tổng cộng 212.168.524 207.226.590 220.224.167 417.202.024 193.908.384 440.327.764 308.026.472 201.233.813 618.078.247 275.214.480 3.093.610.465
Việc phân bổ các chi phí liên quan đến sản xuất sẽ không tiến hành phân bổ từ từ cho từng cấp bậc như sơ đồ tập hợp Trung tâm chi phí (sơ đồ 2.2), mà phân bổ trực tiếp thẳng xuống cho từng Model của từng loại sản phẩm. Ví dụ chi phí nhân công thuộc nhóm quản lý sản xuất chung sẽ không phân bổ xuống cho hai dây chuyền sản xuất 1 và 2 rồi sau đó phân bổ xuống tiếp cho các sản phẩm DVD, Tivi, Monitor và tiếp tục phân bổ xuống cho các model sản phẩm như Tivi CS21K30,… mà các chi phí nhân công thuộc nhóm quản lý sản xuất này sẽ được phân bổ trực tiếp ngay từ đầu xuống cho các model sản phẩm.Sau đây là phương pháp phân bổ chi phí nhân công sản xuất cho từng Model sản phẩm:
Qi x Zi x Ti Chi phí nhân công
sản xuất phân bổ cho từng Model = Chi phí nhân công sản xuất theo từng trung tâm chi phí x ∑ Qi x Zi x Ti Qi: Số lượng của loại Model tương ứng
Zi: Giá thành kế hoạch của loại Model tương ứng Ti: Thời gian định mức của loại Model tương ứng
Trong bảng 2.1 nói trên thì các trung tâm chi phí: PC02, PC03, PC04, PC05, PC06. PC07, PC08, PC09 thuộc về nhóm quản lý sản xuất. Vì vậy, các chi phí thuộc nhóm này sẽ được phân bổ xuống trực tiếp cho tất cả các loại sản phẩm như: Monitor, Tivi, LCD, DVD, tủ lạnh, máy giặt, máy điều hoà. Tổng chi phí của các nhóm này là: 2.200.317.738 VNĐ và việc phân bổ được trình bày trong phụ lục 4.
Tương tự, chi phí nhân công sản xuất trực tiếp thuộc line 1 (SLN1) được tập hợp trong bảng 2.1 là: 618.078.247VNĐ. Chi phí này được phân bổ xuống cho các sản phẩm thuộc dây chuyền 1, bao gồm các sản phẩm: Monitor, Tivi, DVD, Chi tiết bảng phân bổ được trình bày trong phần phụ lục 5.
Tương tự phần phụ lục 6 sẽ trình bày về cách phân bổ chi phí nhân công sản xuất trực tiếp phục vụ cho dây chuyền 2 (SLN 2) được phân bổ đến các đối tượng chịu phí thuộc dây chuyền 2 như: Tủ lạnh. máy giặt. máy lạnh, LCD.