VIII. QUẢN LÝ VỐN VÀ TÀI SẢN TRONG DOANH NGHIỆP
2. Quản lý vốn cố định và tài sản cố định
4.3. Quản trị nợ phải thu
a) Sự cần thiết và ý nghĩa:
- Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, do nhiều nguyên nhân luôn tồn
tại các khoản vốn trong thanh toán (các khoản phải thu, tạm ứng...). Trong số các khoản
phải thu, khoản phải thu từ khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất, phát sinh thường xuyên
và có tính chất chu kỳ.
57
+ Do doanh nghiệp thực hiện chính sách bán chịu để thu hút khách hàng, đẩy
mạnh tiêu thụ sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh.
+ Do xu hướng của hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
- Điểm bất lợi:
+ Phát sinh các chi phí quản lý, thu hồi nợ, chi phí nhân viên quản lý
+ Doanh nghiệp có thể gánh chịu rủi ro mất vốn do không thu hồi được nợ
+ Kìm hãm tốc độ chu chuyển của VLĐ, ứ đọng vốn khâu lưu thông, làm thiếu
vốn khâu sản xuất.
+ Doanh nghiệp bị mất chi phí cơ hội của vốn.
Vì vậy, mỗi doanh nghiệp cần xây dựng chính sách bán chịu sản phẩm một cách
hợp lý nhằm tạo ra những điều kiện đẩy mạnh tiêu thụ, tăng lợi nhuận của doanh nghiệp,
hạn chế thấp nhất các thiệt hại và mức độ rủi ro mất vốn.
b) Các nhân tố ảnh hưởng tới quy mô các khoản phải thu của DN gồm:
+ Quy mô sản phẩm - hàng hoá bán chịu cho khách hàng.
+ Tính chất thời vụ của việc tiêu thụ sản phẩm trong các doanh nghiệp
+ Mức giới hạn nợ của doanh nghiệp cho khách hàng
+ Mức độ quan hệ và độ tín nhiệm của khách hàng với doanh nghiệp
c) Chính sách bán chịu (chính sách tín dụng thương mại): Khi xây dựng chính
sách bán chịu, cần đánh giá kỹ ảnh hưởng của chính sách bán chịu tới lợi nhuận của
doanh nghiệp. Do vậy, mỗi chính sách bán chịu cần được đánh giá trên các tiêu thức sau:
- Dự kiến quy mô sản phẩm hàng hoá dịch vụ tiêu thụ.
- Giá bán sản phẩm, dịch vụ nếu bán chịu hoặc không bán chịu.
- Các chi phí phát sinh do việc tăng thêm các khoản nợ.
- Đánh giá mức chiết khấu (thanh toán) có thể chấp nhận.
- Xác định nợ phải thu trung bình và kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền
bình quân
= Số dư bình quân các khoản phải thu
Doanh thu bán chịu bình quân một ngày Nợ phải thu bình
quân dự kiến =
Doanh thu bán chịu
bình quân một ngày x
Kỳ thu tiền
bình quân
d) Các biện pháp quản lý nợ phải thu
- Mở sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ phải thu trong và ngoài DN, thường xuyên
đôn đốc thu hồi nợ đúng hạn.
- Có biện pháp phòng ngừa rủi ro thanh toán: lựa chọn khách hàng, xác định mức
tín dụng thương mại, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước một phần tiền hàng, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi...
- Thực hiện chính sách bán chịu đúng đắn với từng khách hàng trên cơ sở xem xét
khả năng thanh toán, vị thế tín dụng của khách hàng...
- Phải có sự ràng buộc chặt chẽ trong hợp đồng bán hàng, quy định lãi suất sẽ áp
- Định kỳ phân tích tuổi các khoản nợ; chú ý xem xét các khoản nợ quá hạn, tìm ra nguyên nhân dẫn đến nợ quá hạn và áp dụng các biện pháp xử lý thích hợp. Đó là:
+ Thực hiện việc bán nợ để thu hồi vốn.
+ Trích lập dự phòng nợ khó đòi tuỳ theo khả năng trả nợ của khách nợ hoặc tuổi
nợ quá hạn. Chẳng hạn như: mặc dù chưa đến hạn trả nợ nhưng khách nợ lâm vào tình
trạng không có khả năng thanh toán, thì doanh nghiệp phải trích lập dự phòng gía trị nợ
khôang có khả năng thu hồi; hoặc khoản nợ quá hạn trên 6 tháng đến dưới một năm, doanh nghiệp trích lập dự phòng bằng 30% giá trị khoản nợ...Trong đó: đối với các
khoản nợ quá hạn trên ba năm, sau khi đã trích đủ dự phòng đối với khoản nợ quá hạn
hoặc khoản nợ không có khả năng thu hồi tính vào chi phí phần tổn thất sau khi trừ tiền
bồi thường của tổ chức, cá nhân có liên quan, doanh nghiệp đưa ra ngoại bảng cân đối kế
toán và tiếp tục theo dõi để thu hồi.
Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi hoặc giá trị tổn thất về nợ phải thu còn lại
sau khi bù đắp bằng khoản dự phòng hoặc bồi thường của tổ chức, cá nhân có liên quan
được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.