I Khái quát chung
1 Tài sản cố định
a) Nguyên tắc kế toán :
Tài sản cố định đợc hạch toán theo giá thành - hoặc là theo giá trị mang lại của chúng, hoặc là theo giá trị đánh giá lại theo quy định.
Chỉ sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Tỉ lệ khấu hao sử dụng là :
Nhà xởng 5%
Trang thiết bị máy móc 33 1/3% Thiết bị vận chuyển 20% Thiết bị và đồ dùng văn phòng 10% b) Biến động 1/12/N-1 Mua vào Bán ra 30/11/N Đất 101 193 10 333 - 111 526 Nhà xởng 1 731 285 251 230 86 946 1 895 569 Máy móc, thiết bị 115 678 68 474 74 780 109 372 TSCĐ hữu hình khác 9 404 973 5 402 412 3 017 470 11 789 915 TSCĐ vô hình 1 474 879 - - 1 474 879
Khấu hao luỹ kế
1/12/N-1 khấu hao của niên
Giảm khấu hao tài sản nhợng
độ bán Đất - - - - Nhà xởng 724 231 45 917 18 599 751 549 Máy móc, thiết bị 85 953 18 874 54 261 50 566 TSCĐ hữu hình khác 6 529 077 2 554 612 1 385 797 7 697 892 TSCĐ vô hình - - - -
c) Các bớc kiểm tra đợc thực hiện
• Kiểm tra bảng tổng hợp của niên độ trớc (số d đầu kỳ, cộng, khấu trừ)
• Đối chiếu với sổ cái
• Kiểm tra bằng phơng pháp chọn mẫu những tài sản cố định có giá trị còn lại lớn, đối chiếu với sổ ghi chi tiết các TSCĐ, với hoá đơn mua, với tính hiện hữu thực tế của chúng.
• Kiểm tra việc nhợng bán TSCĐ: khấu hao đã phân bổ, giá bán, việc hạch toán lỗ lãi, cách xử lý thuế
• Cách tính khấu hao : kiểm tra chi tiết các phép tính theo phơng pháp chọn mẫu ; đối chiếu tổng số ghi nhận ở tài sản với chi phí khấu hao tơng ứng.
Đối với "tài sản cố định hữu hình khác", bao gồm trang thiết bị cho việc đặt biển quảng cáo, chính sách phổ biến của công ty là khấu hao những trang thiết bị này trong vòng 3 năm. Kể từ tháng 6/N, công ty đã thay đổi chính sách khấu hao, cụ thể là tiến hành khấu hao trong vòng 1 năm. Các loại trang thiết bị khác (gỗ và khung) đợc mua trong niên độ N đã đợc khấu hao đến 11/12 không theo tỉ lệ với thời gian sử dụng. Các thiết bị này có thời gian sử dụng ít nhất là 3 năm.
• Không thể đánh giá một cách chính xác ảnh hởng của sự thay đổi chính sách, nhng nó có tầm quan trọng tơng đối nhất quán. Đối với tài sản cố định khác, không có sự thay đổi về chính sách, và các tỉ lệ khấu hao khác dờng nh là hợp lý.
Không sử dụng phơng pháp khấu hao luỹ thoái.
• Gửi th yêu cầu xác nhận tới phòng Th ký toà án. Kết quả là công ty không có thế chấp đất đai hay nhà cửa. Không có một tài sản cố định nào đợc đa ra cầm cố. Không tồn tại hình thức thuê mua.
• Kiểm tra các chi phí bảo dỡng và sửa chữa. Xem xét lại các chi phí lớn hơn 10000 nghìn đồng liên quan đến việc sửa chữa và bảo dỡng để đảm bảo rằng các chi phí này là cần thiết và hợp lý.
Kiểm tra các tài sản cố định vô hình.
Tài sản cố định vô hình bao gồm chi phí về lợi thế thơng mại của công ty đợc sát nhập - đối chiếu với bản kê khai tài sản đợc sát nhập, hay với hợp đồng, kiểm tra tính bảo hộ pháp lý của các TSCĐ.
Không có dự phòng vì công ty cho rằng giá trị của các tài sản này ít nhất cũng bằng giá trị kế toán của chúng. Việc xem xét lại của chúng tôi cho phép đa ra cùng một kết luận.
Chi tiết của các TSCĐ vô hình :
Chi phí về lợi thế thơng mại Abribus 1 474 879
2 - Cho vay
- Chi tiết của khoản mục
Khoản mục này bao gồm tín phiếu đăng ký góp vốn và các khoản tiền mà công ty (với danh nghĩa là sự tham gia của các nhà lãnh đạo công ty) cho nhân viên của mình vay hay cho các tổ chức trung gian vay để phục vụ nhu cầu nhà ở hay nhu cầu tài chính của nhân viên :
Tín phiếu đăng ký góp vốn 114 758 Tiền cho vay 503 970
618 728
- Các bớc kiểm tra đợc thực hiện
• Kiểm tra lại khoản tiền cần đầu t trong năm hiện tại và kiểm tra tính đúng đắn của 3 năm trớc
• Kiểm tra khả năng thu hồi các khoản cho vay. Không có sai sót nào đợc phát hiện.
• Chúng tôi khuyên công ty lập dự phòng khoản chênh lệch giữa giá trị hiện tại của các khoản cho vay (hoàn trả trong thời hạn hơn 10 năm, không lãi suất) với giá trị của chúng ở bảng cân đối kế toán.