I Khái quát chung
6Khách hàng và các tài khoản có liên quan
Việc lập hoá đơn đối với hợp đồng duy trì biển quảng cáo dài hạn đợc thực hiện theo nguyên tắc 60% đối với năm đầu, 20% cho năm thứ hai, 20% cho năm thứ ba.
Các hợp đồng khác đợc lập hoá đơn và hạch toán hàng tháng.
Chúng tôi đã không thể xác định ảnh hởng của việc không tuân thủ nguyên tắc kế toán phân chia niên độ, cụ thể là ghi nhận chi phí và thu nhập vào niên độ đúng. Và bản thân công ty đã không thể thực hiện đợc nguyên tắc này.
- Các bớc kiểm tra đợc thực hiện :
• Việc kiểm tra các tài khoản doanh thu bán hàng không cho thấy sai sót ; Tất cả các dịch vụ cung cấp đã đợc lập hoá đơn và đợc hạch toán theo nguyên tắc đã nêu ở trên.
• Thủ tục phân tích đã đợc thực hiện : tất cả các biến động đã đợc giải thích.
Hơn nữa, việc kiểm tra các hoá đơn có đợc lập sau khi kết thúc niên độ đối với các dịch vụ mà khách hàng không vừa ý đã cho thấy không có hoá đơn có nào vi phạm nguyên tắc chia cắt niên độ.
• Đối với các khoản phải thu khách hàng :
- Đối chiếu giữa bảng cân đối số d các tài khoản khách hàng với sổ cái.
- Kiểm tra các phép cộng và việc kết chuyển các số d trong bảng cân đối các tài khoản khách hàng và một số tài khoản chi tiết khác.
- So sánh bảng cân đối số d các tài khoản tổng hợp với bảng cân đối số d của năm trớc
- Yêu cầu khách hàng xác nhận đối với những số d lớn hơn 10 000 ngìn đồng và đã chọn ra ngẫu nhiên 16 số d khác. Đây là hình thức yêu cầu xác nhận tích cực (yêu cầu trả lời trong mọi trờng hợp). 58% câu trả lời nhận đợc là đồng ý với số d, 18% không đồng ý nhng các con số tơng đối gần nhau. Không có một sai sót nào có thể quy cho công ty.
Những th không đợc phúc đáp đã đợc xem xét bằng một thủ tục thay thế.
- Thu nhận Bảng cân đối tuổi nợ. Kiểm tra và so sánh với bảng cân đối tuổi nợ của niên độ trớc. Công ty lập dự phòng đối với tất cả các khoản phải thu có trên 3 tháng tuổi cha đợc thanh toán tại ngày khoá sổ. Việc kiểm tra dự phòng của chúng tôi đã cho thấy rằng nguyên tắc thận trọng này đã đợc chứng minh và mọi sửa đổi là không cần thiết.
- 84 098 nghìn đồng là số d có ở tài khoản khách hàng, số tiền này đã đợc công ty đa vào bên nguồn của bảng cân đối kế toán.
• Đối với các thơng phiếu phải thu :
- Thu thập và kiểm tra thời hạn của các thơng phiếu
- Kiểm tra tính hiện hữu của các thơng phiếu và đối chiếu với chứng từ xác nhận việc thu đổi thơng phiếu
- Yêu cầu xác nhận giá trị các thơng phiếu đối với các khoản phải thu khách hàng trên đây
- Xem xét một cách tổng thể thì không có sai sót nào đợc phát hiện.