Đến 45 đến 9 0 đến 20 20 đến 50 Ngoài

- Sổ tổng hợp phản ánh giá vốn hàng bán.

1 đến 45 đến 9 0 đến 20 20 đến 50 Ngoài

1 Kidsmart Bộ 5% 8% 10% 12% 15% 2 Nutrikids Đĩa 3% 5% 8% 10% 12% 3 Khác Đĩa 3% 5% 8% 10% 12%

2.3.4.2. Hàng bán bị trả lại

Xảy ra trong trường hợp khi xuất hàng bán cho khách hàng, nếu số hàng bán không đúng chủng loại, quy cách, số lượng, không đảm bảo thông số kỹ thuật- chất lượng … như trong thoả thuận giữa hai bên trước đó thì khách hàng có thể trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng hóa đã mua đó. Các khoản hàng bán trả lại này chính là khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán sử dụng tài khoản 531 – Hàng bán trả lại để theo dõi nghiệp vụ hàng bán trả lại. Khi khách hàng báo hàng bán trả lại và vận chuyển trả lại Công ty( Công ty chịu toàn bộ chi phí vận chuyển trả lại này), thì trước tiên phòng kinh doanh có

nhiệm vụ kiểm tra lại các thông tin trên hợp đồng đã ký trước đó, hoá đơn GTGT trước đó rồi thông báo cho phòng kế toán, và có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán lập phiếu nhập kho hàng bán trả lại và tiến hành thanh toán cho khách hàng theo thoả thuận giữa hai bên( tuỳ từng trường hợp hoặc trả lại tiền cho khách hàng trong trường hợp khách hàng đã thanh toán cho số hàng đó hoặc ghi giảm khoản phải thu khách hàng hoặc xuất lại số hàng theo yêu cầu… ); sau đó thủ kho sẽ tiến hành nhập lại kho số hàng đó. Căn cứ vào phiếu nhập kho do thủ kho gửi và hoá đơn GTGT, kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm Accnet thông qua giao diện “Phiếu nhập hàng bán trả lại”. Số liệu này cuối tháng sẽ được kiết xuất ra sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 531.

2.3.4.3. Giảm giá hàng bán.

Xảy ra trong trường hợp hàng xuất bán những không đảm bảo đúng yêu cầu của khách hàng và khách hàng không yêu cầu trả lại hàng hoặc đổi lại hàng mà yêu cầu Công ty giảm giá cho số hàng đó. Tuỳ từng trường hợp của khách hàng, Công ty có hình thức thanh toán khác nhau : trường hợp khách hàng đã thanh toán, Công ty trừ vào tiền hàng thừa hoặc trừ vào tiền hàng của đơn đặt hàng sau, hoặc bù trừ công nợ trước đó…

Hình thức này ít diễn ra trong chính sách của Công ty Cổ Phần Thế Giới Máy Tính. Công ty sử dụng tài khoản 532 để theo dõi các khoản giảm giá hàng bán.

2.4.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ GIỚI MÁY TÍNH.

2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng.

Công ty Cổ Phần Thế Giới Máy Tính là một doanh nghiệp thương mại, do vậy các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng là phát sinh nhiều, và là chi phí chính trong hoạt động của Công ty. Chi phí bán hàng thường bao gồm : Chi phí nhân viên thuộc bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định(TSCĐ), chi phí bảo hành, chi phí sửa chữa TCSĐ, chi phí dịch vụ -mua ngoài, chi phí bao bì - vật liệu, chi phí công cụ- dung cụ- đồ dùng, chi phí bằng tiền khác. Công ty đã đặt ra tài khoản riêng để hạch toán cho các khoản chi phí này, cụ thể như sau:

TK641 Chi phí bán hàng

TK6411 Chi phí bao bì, vật liệu

TK6412 Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng

TK6413 Chi phí nhân viên bán hàng

TK64131 Tiền lương nhân viên

TK64132 Phụ cấp cho nhân viên

TK64133 Tiền trợ cấp cho nhân viên

TK64134 Tiền thưởng cho nhân viên

TK6414 Chi phí khấu hao TSCĐ

TK6415 Chi phí bảo hành

TK6416 Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK64161 Tiền điện

TK64162 Tiền nước

TK64163 Tiền điện thoai, Fax,Chuyển phát nhanh

TK64164 Chi phí sửa chữa tài sản

TK64168 Chi phí thuê ngoài khác

TK 6418 Chi phí bằng tiền khác

Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng của Công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí bán hàng trong quá trình cung cấp dịch vụ đều được tập hợp vào tài khoản 641.

 Chi phí bao bì, vật liệu : Chi phí này bao gồm chi phí mua bao bì để vận chuyển hàng (căn cứ vào hóa đơn liên hai do nhà cung cấp phát hành để theo dõi.)

 Chi phí công cụ,dụng cụ đồ dùng : Bao gồm chi phí văn phòng phẩm, và các dụng cụ khác dung cho công tác bán hàng.

 Chi phí nhân viên bán hàng : Chi phí này bao gồm tiền lương , phụ cấp, trợ cấp và tiền thưởng cho nhân viên bán hàng.

 Chi phí khấu hao tài sản cố định : Kế toán sẽ tính chi phí khấu hao của các tài sản phục vụ cho công tác bán hàng của Công ty : như máy in, máy vi tính, máy tính,ôtô…

 Chi phí bảo hành : Là chi phí liên quan việc bảo hành sản phẩm của Công ty cho khách hàng.

 Chi phí dịch vụ mua ngoài : Bao gồm tiền : điện, nước, … phục vụ công tác bán hàng của Công ty.

 Chi phí khác bằng tiền : Là chi phí bằng tiền không nằm trong các khoản chi phí trên.

BIỂU 16 : MẪU SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641

CÔNG TY CP THẾ GIỚI MÁY TÍNH

P12-K7A-TT BÁCH KHOA-P BK-Q HBT- HÀ NỘI

SỔ CÁI TỔNG HỢP

Từ kỳ: 2008/03 Đến kỳ: 2008/03 (Từ ngày: 01/03/2008 Đến ngày: 31/03/2008)

31/03/2008 4:13:56 CHSố dư đầu kỳ: Số dư đầu kỳ:

Ngày Mã NV Số CT Diễn giải ĐƯTK Nợ Có

17/03/2008 PS 000000006 Cước V/C Bảng Promethen vềYên Lạc / Cty Hoàng Hợp 111 428,571

18/03/2008 PS 000000009 tiền đthoại 112 1,250,010

26/03/2008 CP 0000000043 Chi In + Photo tài liệu, Phạm Phương Ngọc - 111

90,000 00

26/03/2008 CP 0000000044 Chi pho to tài liệu Demo 67 Cửa Bắc Phùng Anh 111 160,000

22/03/2008 CP 0000000034 Tặng quà VTV2 - Tặng quà VTV2 111

8,492,000 00

23/03/2008 GJ 0000000014 T/T Tạm ứng Tiếp khách Tùng A 112 8,492,000

… ……… 31/03/200 8 KC K/c CPBH 911 81,835,311 Tổng PS Nợ : 81,835,311 Tổng PS Có : 81,835,311 Số dư cuối kỳ :

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủđơn vị trưởng

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh chung cho toàn bộ hoạt động của Công ty bao gồm : chi phí nhân viên quản lý ; chi phí vật liệu - dụng cụ quản lý; chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài ; chi phí bằng tiền khác.

Để phản ánh các loại chi phí này, Công ty Cổ Phần Thế Giới Máy Tính sử dụng tài khoản 642. Tài khoản này được chi tiết cụ thể :

TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 Chi phí vât liệu-dụng cụ quản lý TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ

Tk 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tk 64271 Chi mua ngoài đồ dùng phòng nghiên cứu và phát triển Tk 64272 Chi mua ngoài CCDC

Tk 64278 Chi mua ngoài khác TK 6428 Chi phí khác bằng tiền

Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp vào tài khoản 642 theo từng nội dung cụ thể.

BIỂU 17 : SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642

CÔNG TY CP THẾ GIỚI MÁY TÍNH

P12-K7A-TT BÁCH KHOA-P BK-Q HBT- HÀ NỘI

SỔ CÁI TỔNG HỢP

Từ kỳ: 2008/03 Đến kỳ: 2008/03 (Từ ngày: 01/03/2008 Đến ngày: 31/03/2008)

31/03/2008 4:13:56 CHSố dư đầu kỳ: Số dư đầu kỳ:

Ngày Mã NV Số CT Diễn giải ĐƯTK Nợ Có

9/3/2008 CP 0000000011 Sn A Tuấn - Sn A Tuấn 111 300,000

10/3/2008 CP 000000004 Bóng điện, rẻ lau 111 200,000

11/3/2008 CP 0000000055 Thanh toán tạm ứng chi tài liệu VPP, công cụ , đồ dùng 141 450,000

26/03/200