D. Giảm cho vay tạm thời:
Tình hình thực trạng, tồn tại, hớng đi lên phải làm công tác hạch toán vật liệu tại Công ty Bánh kẹo Hải Hà.
5.4.2. Đối với vật liệu xuất kho:
Hàng ngày, khi xuất kho kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu xuất kho để tập hợp số liệu. Cuối kỳ tổng hợp giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ và tồn đầu kỳ, tính giá thực tế bình quân của từng loại vật liệu theo công thức:
Chứng từ kế toán đợc sử dụng trong phần hành này là: Phiếu nhập vật liệu.
Phiếu xuất vật liệu.
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
Giá thực tế Giá thực tế vật liệu tồn ĐK + nhập TK Số lợng vật liệu = x vật liệu xuất kho Số lợng vật liệu tồn ĐK + nhập TK xuất kho
Trình tự luân chuyển chứng từ này đợc đợc quy định nh sau:
Đối với vật liệu nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn và phiếu biên bản kiểm nghiệm vật t (nếu có), phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho vật liệu thành 4 liên.
Ngời phụ trách phòng kinh doanh ký tên vào phiếu và chuyển 3 liên xuống kho làm căn cứ nhập kho còn 1 liên phòng kinh doanh giữ.
Căn cứ vào phiếu nhập kho nhận đợc của phòng kinh doanh, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật t nhập kho, ghi số lợng thực nhập vào phiếu. Trong trờng hợp kiểm nhận, nếu phát hiện thừa thiếu, mất phẩm cấp, không đúng quy cách đã ghi trên chứng từ thì thủ kho phảI báo cho phòng kinh doanh biết, đồng thời cùng ngời nhận hàng lập biên bản xử lý. Sau khi xử lý xong, thủ kho cùng ngời giao hàng ký tên vào cả 3 liên.
Phiếu nhập kho sau khi đã có chữ ký của ngời giao hàng, thủ kho phảI gửi kèm cả biên bản thừa thiếu về phòng kinh doanh. Thủ kho giữ lại 1 bản ghi vào thẻ kho số hàng thực nhập, 1 liên chứng từ gốc (hoá đơn bán hàng) gửi về phòng kế toán làm căn cứ để thanh toán tiền cho ngời bán, 1 liên khách hàng giữ để đối chiếu khi có thắc mắc.
VD: Cuối tháng 6, sau khi đã tổng hợp đợc thực tế vật liệu tồn đầu tháng 6 (cuối tháng 5/2002), giá thực tế vật liệu nhập trong tháng 6 trên sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn, kế toán tiến hành tính đơn giá xuất vật liệu. Cụ thể đối với tinh dầu dứa:
Số lợng (kg) Đơn giá Thành tiền Tồn cuối tháng 5 chuyển sang 232,7 85.400 19.872.580 Nhập trong tháng 6 (tổng nhập) 1504 93.300 140.323.200 Xuất trong tháng 6 (tổng xuất) 1523
Trong đó chi phí vận chuyển là 150.000 đ, thuế VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy tinh dầu dứa trong tháng 6/2002 đợc tính nh sau: Giá đơn vị 19.872.580 + 140.323.200
bình quân = = 92.241 đ/kg. 232,7 + 1504
Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu trong tháng 6, tổng số lợng xuất kho tinh dầu dứa là 1523 kg. Mà kế toán đã tập hợp tính toán đợc trị giá thực tế tinh dầu dứa xuất kho là:
1523 x 92.241 = 140.483.043 đ.
Nh vậy công tác đánh giá vật liệu kế toán chỉ sử dụng một giá thực tế của vật liệu. Cách đánh giá này sẽ giảm bớt công việc cho kế toán và việc tính giá thực tế của sản phẩm trong kỳ chính xác.