IV/ thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở Nhà máy thiết bị Bu điện hà nội:
270 06/03 Cụm khoá Inox cái 500 18.000 9.000.000 Cửa hàng bách Ecu+ rong đen bộ700850595.000 hoá tổng hợp
Keo dog hộp 50 12.000 600.000 Ba Đình 10.195.00 0 111 .. .. .. .. .. .. .. .. .. 300 07/03 Vỏ tủ TS 150*2 cái 500 45.000 22.500.00 0 Cửa hàng Lan Núm cao su cái 1000 325 325.000 55 Thuốc Bắc Móc cài cái 2000 1050 2.100.000
24.925.00
0 331
... ... ... ... ... ...
Trên cơ sở sổ chi tiết nhập vật liệu, căn cứ vào chứng từ gốc và hình thức thanh toán (cột hình thức thanh toán ở sổ chi tiết nhập vật liệu) đợc tổng hợp từ tất cả các kho, kế toán vật t lập sổ đối ứng vật liệu (sổ tổng hợp vật liệu) . Sổ đối ứng vật liệu đợc ghi chép theo từng chứng từ cụ thể của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quá trình nhập vật liệu (Nợ TK152 ) đối ứng Có các tài khoản liên quan thể hiện các hình thức thanh toán tiền hàng. Sổ đối ứng vật liệu mở cho cả quý của
tất cả các kho, cuối quý kế toán tổng hợp số liệu của từng tài khoản ghi có để làm căn cứ lập bảng kê tính giá thực tế nguyên vật liệu.
b/- Kế toán chi tiết xuất vật liệu: b/.1- Thủ tục xuất vật liệu:
Hiện tại nhà máy có 10 phân xởng, mỗi phân xởng trong một thời gian nhất định có nhu cầu về mỗi loại vật liệu lại khác nhau nên đặc điểm nguyên vật liệu ở nhà máy đã đa dạng lại càng phức tạp hơn với kế toán thực hiện việc hạch toán xuất kho vật liệu. Cũng nh bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào khi xuất kho vật liệu với mục đích gì đều thực hiện đầy đủ các thủ tục chứng từ quy định nh:
+/ Phiếu xuất kho.
+/ Phiếu xuất kho theo hạn mức (nếu có). +/ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
+/ Phiếu xuất kho vật t kiêm vận chuyển nội bộ. +/ Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT (nếu có)).
“ Phiếu xuất kho ” do các bộ phận xin lĩnh hoặc do phòng cung ứng vật t lập. Thủ kho chỉ xuất vật liệu khi có đầy đủ các chữ ký của các thành phần liên quan nh: phụ trách vật t, ngời giao, thủ kho và ngời lập phiếu. Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:
+/ 1 liên lu lại phòng vật t.
+/ 1 liên giao cho thủ kho giữ để làm căn cứ xuất vật liệu và ghi thẻ kho. +/ 1 liên giao cho kế toán vật t để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Nguyên vật liệu của nhà máy đợc quản lý theo kho, ở từng kho căn cứ vào mục đích sử dụng và đặc điểm của từng loại nguyên vật liệu xuất ra mà hạch toán vào từng tài khoản cho phù hợp. Chẳng hạn khi kho Kim khí xuất sắt, thép để sản xuất thì kế toán sẽ hạch toán vào TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp... .
Phiếu xuất kho đợc lập cho từng lần xuất theo nhu cầu của từng phân xởng và đ- ợc ghi theo giá hạch toán (giá cố định). Giá hạch toán đợc xây dựng trên cơ sở đánh giá của hội đồng đánh giá tài sản và đợc sử dụng trong thời gian dài. Giá hạch toán chỉ thay đổi trong trờng hợp giá thực tế của vật liệu có sự chênh lệch quá nhiều so với giá hạch toán, khi đó hội đồng đánh giá tài sản sẽ đánh giá lại và xác định giá hạch toán mới cho nguyên vật liệu.
Cũng nh các Doanh nghiệp khác, đối với bất kỳ một nghiệp vụ xuất kho phát sinh nào trớc hết đều phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, định mức tiêu hao vật t cho từng loại sản phẩm, sau đó phòng vật t mới làm thủ tục xuất kho vật liệu.
Chẳng hạn căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2000 đối với một số loại sản phẩm nh sau:
Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2000
STT Tên sản phẩm Đơn
giá KHnăm 00 thángKH KH quý I/00
I Nhóm thiết bị bu chính 9.724.800 1.147.5001 Dấu ngang bu chính 32 3.000 250 6000