Sổ cáI tàI khoản 621
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng cho công nhân sản xuất theo sản phẩm nhằm nâng cao ý thức làm việc của công nhân, đẩy mạnh sản xuất.
Lơng sản phẩm = Số sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lơng sản phẩm
Đơn giá lơng sản phẩm đợc phòng kỹ thuật tính toán, qui định cho từng loại sản phẩm dựa trên mức tiêu hao về thời gian gia công và mức độ kỹ thuật của từng loại sản phẩm, trong đó chia ra đơn giá lơng cho từng khâu công việc. Tuỳ thuộc vào nhu cầu lao động với từng công việc, tại các Xí nghiệp bố trí lao động một cách hợp lý. Số lợng lao động này đợc chia thành các tổ sản xuất.
Hàng tháng, căn cứ vào kết quả lao động (bảng báo cáo kết quả lao động, phiếu nhập khi sản phẩm) do các nhân viên tính lơng của các Xí nghiệp thành viên gửi lên, căn cứ vào cơ chế trả lơng, thởng mà Công ty đã xây dựng, phòng tổ chức hành chính, bộ phận lao động tiền lơng tính toán, xác định số tiền lơng thực tế phải trả cho từng công nhân sản xuất.
Từ đó phòng tổ chức tiến hành lập "Bảng thanh toán lơng cho từng Xí nghiệp thành viên" (Biểu số 5) sau đó gửi lên cho phòng kế toán. Trên cơ sở đó kế toán tiền l- ơng có nhiệm vụ:
- Tổng hợp và phẩn bổ chi phí tiền lơng của toàn thể cán bộ công nhân viên toàn Công ty .
- Tích BHXH theo tỷ lệ 15% tổng quỹ lơng cơ bản của cán bộ, công nhân toàn Công ty và chi phí này đợc tính vào chi phí sản xuất chung.
- Trích BHYT theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lơng cơ bản của cán bộ, công nhân toàn Công ty và chi phí này đợc tính vào chi phí sản xuất chung.
- Trích kinh phí công đoàn theo tỷ lệ 2% theo tổng quỹ tiền lơng thực tế của cán bộ, công nhân toàn Công ty, cũng nh hai khoản trích trên chi phí này cũng đợc tính vào chi phí sản xuất chung. Nhng số trích này cũng chỉ là tạm tính, cho đến cuối năm kế toán mới tiến hành điều chỉnh lại số tạm tính này.
Căn cứ vào phơng pháp và số liệu tính toán đợc ở trên, kế toán tiền lơng tiến hành ghi vào bảng phân bổ số 1: “Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” (Biểu số 6).
Cuối tháng, từ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, tổng chi phí nhân công trực tiếp của từng Xí nghiệp thành viên đợc phản ánh vào "Bảng kê số 4" (Biểu số 17) và tổng chi phí nhân công trực tiếp toàn Công ty đợc phản ánh vào phần I của “Nhật ký chứng từ số 7” (Biểu số 18). Phần I của Nhật ký chứng từ số 7 này là cơ sở để kế toán ghi vào “Sổ cái tài khoản 622” (Biểu số 7).
Biểu số 7
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 . . .
Sổ cáI tàI khoản 622
NKCT số 7 (TK 334) 1.431.996.600 Cộng sổ phát sinh Nợ 1.431.996.600 Tổng số phát sinh Có 1.431.996.600 Số d cuối tháng Nợ 0 Có 0
c. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung chung là các chi phí liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất chung trong phạm vi các Xí nghiệp thành viên, các phân xởng phụ, tổ đội sản xuất của toàn Công ty. Đó là các chi phí về tiền lơng và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý, chi phí về nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ. . .phục vụ cho quản lý tại các Xí nghiệp, phân xởng, tổ đội, chi phí khấu hao TSCĐ dùng tại các Xí nghiệp, phân xởng, tổ đội.
♦ Đối với chi phí khấu hao TSCĐ:
Việc tính toán khấu hao thiết bị, máy móc đợc dựa trên nguyên giá và tỷ lệ khấu hao theo quy định của Nhà nớc. Hàng tháng, căn cứ vào tình hình tăng, giảm TSCĐ trong tháng kế toán TSCĐ xác định số khấu hao phải trích trong tháng này theo công thức:
= + -
Công việc này do kế toán TSCĐ thực hiện và số liệu tính toán đợc phản ánh trên bảng phân bổ số 3, “Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ” (Biểu số 8)
♦ Phơng pháp tính và hạch toán chi phí sản xuất chung:
- Căn cứ vào Bảng phân bổ số 1, kế toán phản ánh tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý các Xí nghiệp thành viên theo định khoản:
Nợ TK 6271 (Chi tiết theo từng Xí nghiệp thành viên) Có TK 334
Có TK 338 (Chi tiết liên quan)
- Căn cứ vào Bảng phân bổ số 2, kế toán phản ánh chi phí NVL, công cụ, dụng cụ chi dùng cho sản xuất chung tại các Xí nghiệp thành viên theo định khoản:
Nợ TK 6272 (Chi tiết theo từng Xí nghiệp thành viên) Có TK 152
Có TK 153
- Căn cứ vào Bảng phân bổ số 3, kế toán phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất tại các Xí nghiệp thành viên theo định khoản:
Nợ TK 6274 (Chi tiết theo từng Xí nghiệp thành viên) Có TK 214. Số KH TSCĐ phải trích trong tháng này Số KH TSCĐ đã trích trong tháng trớc Số KH TSCĐ tăng trong tháng này Số KH TSCĐ giảm trong tháng này
- Căn cứ vào các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5. . . , kế toán phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền phục vụ cho việc quản lý sản xuất tại các Xí nghiệp thành viên theo định khoản:
Nợ TK 6278 (Chi tiết theo từng Xí nghiệp thành viên) Có TK 111, 112
Có TK 331
Toàn bộ chi phí sản xuất chung tâp hợp đợc đợc kế toán giá thành phản ánh vào “Bảng kê phát sinh TK627- Chi phí sản xuất chung” (Biểu số 9).
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê phát sinh TK 627- Chi phí sản xuất chung, kế toán giá thành tiến hành lập "Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung theo Xí nghiệp thành viên" (Biểu số 10)
Cuối tháng, từ Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung, tổng số chi phí sản xuất chung của từng Xí nghiệp thành viên đợc phản ánh vào "Bảng kê số 4" (Biểu số 17) và tổng chi phí sản xuất chung toàn Công ty đợc phản ánh vào phần I của “Nhật ký chứng từ số 7” (Biểu số 18). Phần I của Nhật ký chứng từ số 7 này là cơ sở để kế toán ghi vào “Sổ cái tài khoản 627” (Biểu số 11).
Biểu số 11
Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 . . . NKCT số 7 (TK 111, TK 112) NKCT số 7 (TK 152) NKCT số 7 (TK 156) NKCT số 7 (TK 153) NKCT số 7 (TK 214) NKCT số 7 (TK 334) NKCT số 7 (TK 335) NKCT số 7 (TK 338) 321.048.227 167.497.414 6.190.728 31.627.278 375.044.136 126.979.100 200.000.000 157.061.958 Sổ cáI tàI khoản 627
Cộng sổ phát sinh Nợ 1.385.448.841 Tổng số phát sinh Có 1.385.448.841 Số d cuối tháng Nợ 0 Có 0
2.2.4 Hạch toán chi phí trả trớc và chi phí phải trả.