Đối chiếu số liệu
- Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh du lịch, nên kế toán tại Khách sạn Guoman có một số đặc điểm riêng khác với kế toán của đơn vị sản xuất đó là:
+ Kinh doanh hớng dẫn du lịch + Kinh doanh vận chuyển + Kinh doanh buồng ngủ + Kinh doanh hàng ăn + Kinh doanh hàng uống
+ Kinh doanh các dịch vụ khác: giặt là, tắm hơi, xoa bóp, điện tín, điện thoại, vui chơi giải trí.
Vì vậy nội dung hạch toán chủ yếu của Khách sạn là hạch toán các nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách.
2.2 Thực trạng hạch toán tài sản cố định tại Khách sạn Guoman hà nội
2.2.1.Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Khách sạn a. Phân loại TSCĐ
Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ ở Khách sạn về cơ bản đợc phân loại theo 3 tiêu thức:
* Phân loại theo hình thái biểu hiện TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình của Khách sạn gồm những loại sau đây:
1) Nhà cửa, vật kiến trúc 2) Máy móc thiết bị 3) Phơng tiện vận tải 4) Thiết bị quản lý
TSCĐ theo hình thái biểu hiện của Khách sạn trong năm 2003 đợc thể hiện qua bảng sau: Bảng số 2.3: Bảng phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện TSCĐ hữu hình
STT TT
Tài sản cố định Nguyên giá Tỷ trọng (%)
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 6.683.597.450 39,9
2 Máy móc thiết bị 6.283.749.635 37,5
3 Phơng tiện vận tải 3.450.003.730 20,4
4 Thiết bị quản lý 372.233.190 2,2
Tổng cộng 16.744.584.005 100,0
• Phân loại theo nguồn hình thành
TSCĐ mua sắm đầu t bằng nguồn vốn liên doanh TSCĐ mua sắm đầu t bằng nguồn vốn tự có TSCĐ phân loại theo nguồn hình thành đợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng số 2.4: (Năm 2003)
STT Tài sản Nguyên giá Tỷ trọng (%)
1 Mua sắm bằng vốn liên doanh
15.040.264.655 89,8
2 Mua sắm bằng vốn tự có 1.704.319.350 10,2
Tổng cộng 16.744.584.005 100,0
* Phân loại theo tình hình sử dụng
1) TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh
2) TSCĐ không dùng trong sản xuất kinh doanh
TSCĐ phân loại theo tình hình sử dụng đợc thể hiện trên bảng sau Bảng số 2.5: (Năm 2003)
STT Tài sản Nguyên giá Tỷ trọng (%)
1 Tronng đó dùng cho SXKD 5.625.854.466 33,6
2 Không dùng cho sản xuất kinh doanh
11.118.729.539 66,4
Tổng 16.744.584.005 100,0
2.2.2 đánh giá TSCĐ tại Khách sạn Guoman:
Khách sạn hạch toán theo chế độ quy định của nhà nớc
Trang
Theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC về ban hành và công bố 4 chuẩn mực kế toán Việt Nam.
2.2.3 Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ
2.2.3.1 Thủ tục và chứng từ sử dụng
+ Đối với hạch toán tăng TSCĐ:
Khi có TSCDD tăng do bất kỳ nguyên nhân nào đều phải do ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng với bên giao lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”(01-TSCĐ) theo mẫu quy định trong chế độ “ghi chép ban đầu” cho từng đối tợng ghi TSCĐ. Hồ sơ TSCĐ bao gồm: Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật, các hoá đơn giấy vận chuyển căn cứ vào các hồ sơ TSCĐ theo mẫu thống nhất. Thẻ TSCĐ lập làm 01 bản và để tại phòng ké toán để theo dõi, ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ. Sau khi lập xong, thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ lập chung cho toàn khách sạn 1 quyển.
+ Đối với hạch toán giảm TSCĐ: TSCĐ của KS giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau nh: Nhợng bán, thanh lý, đem góp vốn liên doanh, kiểm kê phát hiện thiếu, đánh giá lại làm giảm gía trị TSCĐ và các nguyên nhân khác nhau…
Trong mọi trờng hợp giảm TSCĐ, Kế toán KS phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại và thu nhập (nếu có). Chứng từ chủ yếu là: “Biên bản thanh lý TSCĐ” mẫu 03 – TSCĐ ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của bộ tài chính. Căn cứ các chứng từ liên quan kế toán ghi sổ theo từng trờng hợp cụ thể.
SƠ Đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán tại khách sạn guoman
Ghi chú : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
2.2.4 Kế toán chi tiết tại Khách sạn Guoman Hà nội
Kế toán chi tiết đợc thực hiện theo từng đối tợng ghi TSCĐ cả ở bộ phận kế toán và các đơn vị bảo quản, sử dụng TSCĐ theo các chi tiêu giá trị và hiện vật. Việc kế toán chi tiết TSCĐ đợc tiến hành dựa vào các chứng từ về tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ và các chứng từ gốc liên quan. Theo hệ thống kế toán các chứng từ ban đầu về kế toán SCCĐ gồm có:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 1-TSCĐ/BB)
Trang
Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán chi tiết- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu 03-TSCĐ/BB)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 04-TSCĐ/BB - Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu 04-TSCĐ/BB) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu 05-TSCĐ/BB)
ở phòng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ đợc thực hiện ở thẻ TSCĐ (mẫu 02-TSCĐ/BB). Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng đối tợng ghi TSCĐ và đợc lu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng sổ TSCĐ. Tại nơi sử dụng TSCĐ đợc mở sổ TSCĐ để theo dõi tình hình quản lý và sử dụng ở đơn vị mình.
2.2.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Khách sạn
2.2.5.1 Hạch toán tăng TSCĐ
TSCĐ tại Khách tăng chủ yếu là do mua sắm bằng nguồn liên doanh, vốn vay ngân hàng, tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
