4. Giới hạn của đề tài
1.4.6.3. Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 16: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
1.4.7.1. Tài khoản sử dụng.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác tại doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ.
Kết quả hoạt động bán hàng là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn hàng xuất bán (của sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ) và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm hàng hoá
Kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau :
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận cha phân phối TK 4211: Lợi nhuận năm trớc
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138
Chi phí nhân viên
QLDN Ghi giảm chi phí
TK 911 TK 142 TK 152, 153 TK 214 TK 111, 112 Chi phí vật liệu, dụng cụ
Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khác
K/c chi phí QLDN
K/c CPQLDN
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hoá là các chứng từ kế toán đợc lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các số liệu tính toán, phân bổ và kết chuyển vào TK 911
1.4.7.2. Trình tự kế toán
Sơ đồ 17: Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.5. Các hình thức sổ kế toán sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. kết quả kinh doanh.
Tuỳ theo cách hoạt động kinh doanh của từng doanh nghiệp và trình độ quản lý của doanh nghiệp đó mà vận dụng hình thức sổ kế toán nào cho phù hợp để xây dựng nên danh mục sổ kế toán để hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.
Doanh nghiệp mở hệ thống sổ kế toán cho kỳ kế toán năm. Các nghiệp vụ kinh tế tài chính đợc phản ánh ghi chép vào sổ kế toán một cách đầy đủ, th- ờng xuyên, liên tục, chính xác, trung thực và đúng với chứng từ kế toán.
TK 511, 512 TK 632 TK 911 K/c giá vốn hàng tiêu thụ K/c doanh thu bán hàng TK 421 TK 641, 642 K/c CPBH, CPQLDN trong kỳ K/c lỗ kết quả bán hàng TK 142 K/c CPQLDN chờ kết K/c sang 911 K/c lãi kết quả bán hàng
Hiện nay ở nớc ta các đơn vị đang sử dụng một trong 5 hình thức sổ kế toán sau: + Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung + Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ + Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái + Hình thức Chứng từ ghi sổ
+ Hình thức Kế toán trên máy vi tính
1.5.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung
1.5.1.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết
1.5.1.2. Ưu, nhợc điểm
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao
động kế toán.
* Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lặp nhiều,hình thức kế toán này thờng chỉ
áp dụng ở những đơn vị có quy mô vừa, có nhiều cán bộ công nhân viên.
1.5.1.3. Trình tự hạch toán
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các TK kế toán phù hợp. Nếu đơn vị mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ NKC, các nghiệp vụ phát sinh đ- ợc ghi vào các sổ kế toán chi tiết liên quan.
Trờng hợp đơn vụ mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh và sổ nhật ký đặc biệt liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu đúng khớp, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập các báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ NKC cùng kỳ.
Sơ đồ 18: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu
1.5.2. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
1.5.2.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết
1.5.2.2. u, nhợc điểm
* u điểm: Có u điểm mạnh trong điều kiện kế toán thủ công
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh (TK)
* Nhợc điểm: Không thuận tiện cho việc cơ giới hóa công tác kế toán, không
phù hợp với đơn vị quy mô nhỏ ít nhân viên kế toán.
1.5.2.3. Trình tự ghi sổ
Sơ đồ 19; Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Số kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
: Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của từng TK trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số d Nợ và tổng số d Có của các TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số d của từng TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng TK tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
1.5.3. hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
1.5.3.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
1.5.3.2. Ưu, nhợc điểm
* Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lợng ghi sổ kế toán do việc ghi theo quan hệ đối
ứng ngay trên tờ sổ và kết hợp kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trên cùng trang sổ. Việc kiểm tra đối chiếu tiến hành thờng xuyên ngay trên trang sổ kịp thời cung cấp cho việc tổng hợp tài liệu theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính.
* Nhợc điểm
- Mẫu sổ kế toán phức tạp nên việc ghi sổ kế toán đòi hỏi cán bộ, nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng.
- Hình thức kế toán này thờng đợc áp dụng ở đơn vị có quy mô lớn, nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao.
1.5.3.3. Trình tự ghi sổ
Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ.
Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân lại trong các bảng phân bổ sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan.
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK đối chiếu với sổ cái.
Số liệu tổng hợp ở các sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
1.5.4. Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái
1.5.4.1. Hệ thống sổ
Bao gồm: Nhật ký sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết
1.5.4.2. Ưu, nhợc điểm
* Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra. áp dụng thích hợp đơn vị kế toán nhỏ, ít ngiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng ít ngời làm kế toán.
* Nhợc điểm
- Khó phân công lao động kế toán tổng hợp
- Thờng áp dụng ở những đơn vị có quy mô nhỏ, sử dụng ít tài khoản tổng hợp.
1.5.4.3. Trình tự ghi sổ
Sử dụng nhật ký sổ cái là sổ kế toán tổng hợp duy nhất để ghi chép tất cả các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo hệ thống.
Sơ đồ 21: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký sổ cái
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
1.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính
1.5.5.1. Đặc trng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Nhật ký - Sổ cái
Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
1.5.5.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái …) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sổ liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đợc nhập trong kỳ. Ngời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 22 :
Trình tự ghi sổ kế toán
theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày.
: In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ Kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị
Chơng 2
Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh mtv tm hng thịnh
2.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh.
Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh là Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, tự chủ trong kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng, có con dấu riêng.
Tên giao dịch: Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh
Trụ sở đặt tại: Số nhà 965 - Đại lộ Hùng Vơng - TP. Việt Trì - T. Phú Thọ Tài khoản của công ty: 102010000443029. Tại ngân hàng Công Thơng ph- ờng Thanh Miếu - TP Việt Trì.
Mã số thuế : 2600313618 Điện thoại : (0210) 848.337 Fax : (0210) 848.337 Vốn điều lệ : 5.979.000.000đ. Trong đó: - Tiền mặt : 3.218.000.000đ - Bằng hiện vật : 2.761.000.000đ
* Tóm lợc quá trình phát triển của Công ty. - Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh đợc thành lập năm 2000, đợc UBND tỉnh Phú Thọ cấp Quyết định thành lập số 2961/QĐ - UB ngày 20/5/2000.
2.1.2. Nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong điều kiện đổi mới của cơ chế quản lý từ cơ chế hành chính tập trung bao cấp sang cơ chế thị trờng. Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh đã tìm đợc hớng đi cho riêng mình. Lúc bấy giờ trên thị trờng các loại hàng hoá, vật t thiết bị cũng khá đa dạng và nhiều chủng loại, việc quyết định đầu t thành
trực tiếp của ngời dân nh: Máy khử độc rau quả, máy hút bụi, máy giặt, tủ lạnh, tivi, điều hoà…là hết sức mạo hiểm do trên thi trờng có rất nhiều đối thủ cạnh tranh. Khi quyết định đầu t vào lĩnh vực này đồng thời cũng phải đối mặt với tỷ lệ rủi ro rất cao, hơn nữa trên thị trờng hàng hoá liên tục có những sản phẩm thay thế, nếu không nắm bắt đợc và xử lý kịp thời sẽ rơi vào tình trạng bị động.
2.1.3. Quy trình bán hàng của Công ty TNHH MTV TM Hng Thịnh. Sơ đồ 23 : Quy trình bán hàng của công ty
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty.
Mua hàng Nhập kho Xuất kho Bán hàng Cửa hàng Đại lý
Sơ đồ 24: tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
2.1.4.2. Chức năng của các phòng ban.
- Giám đốc: Là ngời đứng đầu công ty và giữ vai trò lãnh đạo chung, chịu trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng có hiệu quả toàn bộ số vốn kinh doanh,