IV- Khái quát nội dung, trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm taị một số nớc trên thế giới.
i- vài nét khái quát về công ty dệt vải công nghiệp hà nộ
1.5.4. Hệ thống sổ sách vận dụng ở công ty:
a. Hình thức tổ chức sổ kế toán.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp mình, hiện nay công ty DVCNHN đang áp dụng tổ chức sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Theo hình thức này có các nguyên tắc ghi sổ sau:
- Mở sổ sách kế toán theo vế Có của TK kết hợp với các TK đối ứng Nợ có liên quan.
- Kết hợp rộng rãi việc thanh toán tổng hợp với việc thanh toán chi tiết của đại bộ phận các TK trên cùng một số sổ sách kế toán trong cùng một quá trình ghi chép.
- Kết hợp việc ghi chép kế toán hàng ngày với việc tập hợp các chỉ tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập báo biểu.
- Dùng các mẫu in sẵn quan hệ đối ứng tiêu chuẩn của TK và các chỉ tiêu hạch toán chi tiết, các chỉ tiêu báo biểu đã quy định.
b. Các loại sổ sách kế toán.
Những sổ sách chủ yếu đợc sử dụng trong hình thức kế toán Nhật ký chứng từ là:
- Nhật ký chứng từ gồm: Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 4, số 5, số 7, số 8, số 9 và số 10.
- Bảng kê gồm: Bảng kê số 1, số 2, số 3, số 4, số 5, số 8, số 9, số 11. - Bảng phân bổ gồm: Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3.
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết số 2, số 3, số 4. - Sổ cái: Theo loại sổ ngang.
c. Trình tự ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra, đối chiếu:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký Chứng Từ hoặc Bảng Kê có liên quan. Trờng hợp ghi hàng ngày vào Bảng Kê thì cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê vào Nhật ký chứng từ.
Đối với các loại chi phí phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ thì các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy kết quả của bảng phân bổ ghi vào bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ Nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái một lần.
Bảng kê
Chứng từ gốc và bảng phân bổ
Nhật ký - chứng từ Thẻ (sổ) kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Riêng đối với các TK phải mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi vào các Nhật ký chứng từ hoặc Bảng kê đợc chuyển sang bộ phận kế toán chi tiết để ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết của các TK có liên quan. Cuối tháng căn cứ vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với Sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật Ký Chứng Từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Bảng cân đối kế toán với các biểu có liên quan.
1.5.5. Hệ thống báo cáo kế toán ở công ty DVCNHN.
• Báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nớc: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN).
- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02 - DN). - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN). - Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 - DN).
Các báo cáo tài chính đợc lập vào cuối mỗi quý kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán.
• Báo cáo phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp. - Báo cáo công nợ.
- Báo cáo phân tích tình hình tài chính (hàng tháng). - Báo cáo phân tích giá thành (hàng tháng).