Kính gửi: Fax:
Căn cứ Hợp đồng hai bên đã ký kết. Hôm nay, ngày tháng năm 200
Công ty chúng tôi muốn đặt mua của Quý công ty số hàng hóa được liệt kê dưới đây:
Stt Tên hàng hóa Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Cộng VAT % Tổng cộng
Số tiền viết bằng chữ:
* Địa điểm giao hàng:
* Người nhận hàng: Điện thoại: * Thời gian giao hàng:
* Điều kiện thanh toán:
GIÁM ĐỐC P.VT – TB ĐD NHÀ CUNG ỨNG
Sau khi nhận bộ chứng từ từ phòng KT – VT – TB, phòng TC – KT tiến hành kiểm tra tính hợp lý của bộ chứng từ, trình lãnh đạo xét duyệt và sau đó tiến hành định khoản:
Nợ TK 621 (30S02) 74.991.214
CÔNG TY 508CHI NHÁNH PHÍA NAM CHI NHÁNH PHÍA NAM
Số: /VT – TB
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Nợ TK 133 3.749.561 Có TK 331 (31505) 78.740.775
Ghi chú: “31505”: mã đối tượng pháp nhân của Cty TNHH SX – VT – TM
Đại Trường Thịnh.
Bộ chứng từ ghi sổ này gồm có: 1 phiếu nhập xuất thẳng, 2 biên bản giao nhận (giao 2 lần), 1 hóa đơn GTGT, 1 đơn đặt hàng, 1 bảng báo giá và 1 phiếu yêu cầu vật tư. SỔ CÁI TK 621 Đvt: đồng Loại CT Số CT Ngày CT Diễn giải TK nợ TK có ĐTPN nợ ĐTPN có T.tiền CTGS 861 18/12/ 2007
Mua vật tư thi công cầu
N.V.Cừ 621 331 30S02 31505 74.991.214 HN 562 22/12/ 2007 Trần Minh Hà hoàn ứng đợt 1 621 141 14E16 30S02 109.090.909 …. …. …. …. …. …. …. … ….. Cộng 11.685.827.264
Ghi chú: - Mẫu trên được in từ phần mềm kế toán KTSYS (chỉ lọc lấy một vài chỉ tiêu) SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK 331 TK 621 TK154 78.740.775 (3) 109.090.909 (2) 74.991.214 (3) 11.685.827.264
TK 133 10.909.091 (2) 3.749.561 (3) TK 111 TK 141 120.000.000 (1) 120.000.000 (2)
3.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP:
3.2.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp là các khoản tiền lương chi trả cho công nhân trực tiếp tham gia thi công tại các công trường, bao gồm cả các khoản tiền lương cho người lao động có hợp đồng với Công ty lẫn các lao động thời vụ (thuê ngoài).
Riêng các khoản trích qua lương của công nhân trực tiếp sản xuất như BHXH, BHYT, KPCĐ sẽ được phản ánh qua tài khoản 6271 – “chi phí sản xuất chung” và chi tiết theo từng công trình.
3.2.2 Chứng từ, trình tự ghi sổ:
- Chi nhánh phía nam Công ty 508 tổ chức thi công theo phương pháp khoán kinh phí cho đội (khoán nhân công, khoán vật tư phụ, khoán gọn). Đầu tháng, đội trưởng đội thi công căn cứ vào khối lượng hoàn thành của minh để lập bảng lương công nhân của tháng trước và chuyển về phòng Kế hoạch để kiểm tra.
- Phòng Kế hoạch – Kinh doanh căn cứ vào bảng thống kê khối lượng đã thực hiện được xác nhận của giám sát kỹ thuật công trường và dự toán của từng hạng mục để duyệt tiền lương cho đội.
- Phòng Tài chính – Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương đã được xét duyệt lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương theo quy định và chi lương cho đội. Đôi khi, có một số công trình do tính chất cấu kiện phức tạp, thời gian thi công kéo dài, hàng tháng phòng TC – KT có thể căn cứ bảng tạm trích kinh phí khoán cho đội tạm ứng lương. Sau đó, đội sẽ hoàn nợ bằng chứng từ lương theo khối lượng chính thực được duyệt.
Về nguyên tắc chung quỹ lương đã khoán cho đội là phần kinh phí đội sản xuất được hưởng để chi trả cho người lao động trực tiếp. Chi phí công nhân trực tiếp được tính khoán cho đội dựa trên công thức sau:
Trong đó:
- HSL: Hệ số lương
- HSPCcv + tn: Hệ sô phụ cấp chức vụ, trách nhiệm (nếu có). - Ntt: Ngày công thực tế đi làm trong tháng của công nhân.
- Nct: Tổng ngày công trong tháng theo chính sách thời gian làm việc của công ty (áp dụng cho mọi công nhân, mọi tháng trong năm).
Hệ số SXKD được tính dựa trên đơn giá tiền lương của Công ty được bộ GTVT và Tổng Công ty XDCTGT 5 phê duyệt vào đầu năm, sản lượng thực hiện, và tình hình thu nợ trong tháng đó.
- Đối với tiền lương phải trả cho công nhân thi công công trình thì Công ty trả lương theo khối lượng thực hiện. Tổng tiền lương mỗi đội nhận được tùy theo khối lượng công việc hoàn thành và đơn giá chi tiết của từng khối lượng công việc đó:
Trong đó:
+ Tổng khối lượng thực hiện có thể tính theo m
3, ca máy.
+ Đơn giá tiền lương của khối lượng thực hiện là đơn giá giao khoán trên định mức lao động tùy theo loại công việc.
3.2.4 Phương pháp hạch toán:
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 – “Chi phí
nhân công trực tiếp” để hạch toán chi tiết cho từng công trình.
(5) Ngày 28/12/2007, khi nhận được bảng thanh toán lương T10,11/2007 của đội 842 (Trần Minh Hà) đã được phòng KH – KD phê duyệt, kế toán thanh toán kiểm tra phân bổ các khoản trích theo lương và hạch toán tiền lương như sau:
Nợ TK 622 (30S02) 243.640.000
Có TK 334 243.640.000
Tổng tiền lương phải trả cho đội I
=
Tổng khối lượng đội I thực hiện
x
Đơn giá tiền lương của khối lượng thực hiện Lương cơ
bản =
540.000*(HSL + HSPCcv + tn)*Ntt Nct
Nợ TK 6271 (30S02)
Có TK 3382 220.860
Có TK 3383 1.656.450
Có TK 3384 220.860
- Khi thanh toán lương cho đội thi sẽ hạch toán:
Nợ TK 334 243.640.000
Có TK 1111 (SG111) 242.977.420
Có TK 3383 552.150
Có TK 3384 110.430
(Sở dĩ khoản khấu trừ BHXH và BHYT thấp là vì chỉ có 2 công nhân có ký hợp đồng lao động với Công ty).
Ghi chú:
Chứng từ kèm theo: bảng phân bổ lương (phụ lục 3).
(6) Ngày 24/12/2007 Xuân Vịnh ứng lương Đội 816 – cầu N.V.Cừ. Xuân Vịnh viết “Phiếu đề nghị tạm ứng” với mẫu của phòng kế toán:
TỔNG CÔNG TY XDCTGT 5
CHI NHÁNH PHÍA NAM – CÔNG TY 508