- Thủ kho công trường làm phiếu nhập sau đó làm phiếu xuất hoặc nhập xuất
x Số ca máy hoạt động của công trình A
4.3.2 Công tác đầu tư quản lý và sử dụng máy thi công:
Một đặc điểm chung trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay là các TSCĐ đã lạc hậu về kỹ thuật, giá trị còn lại của chúng so với nguyên giá ban đầu bình quân chiếm tỷ trọng thấp, thậm chí một số máy thi công đã khấu hao hết đội không phải chịu chi phí khấu hao nhưng chi phí sửa chữa phát sinh nhiều. Trước thực tế đó Công ty nên thanh lý những máy móc quá cũ kỹ hay hỏng này để đầu tư máy thi công mới .
Mặt khác, phương pháp khấu hao mà Công ty áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Với phương pháp khấu hao này, Công ty giành được thế chủ động hơn. Công ty có thể phân bổ chúng vào giá thành một cách đều đặn làm cho giá thành công trình ổn định và có xu hướng giảm xuống. Tuy nhiên, với những quy định tỷ lệ tính khấu hao hiện nay không phù hợp với việc lập giá của Công ty khi tham gia đấu thầu các công trình xây dựng cũng như việc xác định thuế lợi tức cho Công ty. Ví như khi lập giá dự toán đấu thầu thì có thể tính khấu hao thấp hơn quy định góp phần giảm giá thầu nhưng khi tính toán chi phí sản xuất thực tế chi phí khấu hao cao hơn quy định lại không được cơ quan thuế chấp nhận. Do vậy, để khắc phục những nhược
điểm trên, Công ty cần tính toán khi lập luận chứng kinh tế để đầu tư các thiết bị mới, hoặc phải đi thuê. Nếu đi thuê thì Công ty nên cân nhắc là thuê hoạt động hay thuê tài chính. Vì các công trình của Công ty chủ yếu là công trình nhỏ và vừa, nếu đấu tư các thiết bị lớn thì chỉ có thể sử dụng cho các công trình lớn mà thôi.
Giả sử đối với chi phí thuê ngoài một xe cẩu thi công thì đơn giá sẽ là 2.500.000đ/1ca. Nhưng nếu Công ty tính toán đi thuê tài chính thay vì phải thuê ngoài thì đơn giá một ca cẩu sẽ được tính lại như sau:
Công ty tiến hành thuê tài chính một máy cẩu 35 tấn nên thoả thuận với ngân hàng và một khế ước soạn thảo với thông tin:
Giá trị tài sản thuê tài chính: 800.000.000 Thuế VAT(10%): 80.000.000
Kỳ hạn trả lãi thuê: 1 năm/1 lần Thời hạn thuê: 5 năm
Lãi suất thuê tài chính: 14% năm/số tiền Công ty còn thiếu.
Số tiền thuê có thể trả vào đầu kỳ hoặc cuối kỳ. Để đơn giản Công ty sẽ chọn trường hợp trả tiền thuê vào đầu kỳ. Như vậy số tiền thuê hàng năm sẽ là:
P =A * 1 (1-i)-n/i
Vậy A = P/1 – (1 – i)-n * i
Trong đó:
n : Số kỳ thanh toán tiền thuê trong suốt thời hạn thuê P : Số vốn gốc phải trả trong suốt thời hạn thuê A : Số vốn gốc phải trả từng kỳ
A = 880.000.000/1 – (1-14%)-5 * 14% = 256.329.000
Năm Trả nợ
Tổng số Tiền lãi Nợ gốc Dư nợ
Trong đó thuế GTGT 1 2 3 4 5 0 880.000.000 1 256.329.000 123.200.000 133.129.000 746.871.000 16.000.000 2 256.329.000 104.562.000 151.767.000 595.104.000 16.000.000 3 256.329.000 83.315.000 173.014.000 422.089.000 16.000.000 4 256.329.000 59.093.000 197.236.000 224.853.000 16.000.000 5 256.329.000 31.476.000 224.853.000 0 16.000.000 1.281.645.000 401.645.000 880.000.000 80.000.000
Với (2)t = (4)t-1 * i (3)t = (1)t – (2)t
(4)t = (4)t – (3)t-1
Nếu mức lãi Công ty tính cho đội là 15%/1năm.
Tiền thuê một ca máy không thay đổi trong vòng 5 năm (trong thực tế thì chi phí này có khuynh hướng tăng)
Bỏ qua sự lạm phát, thì số tiền thuê hàng năm sẽ là: 262.517.000đ.
Nếu phương án được thực hiện: Giả sử trong một năm tài sản đi thuê thực hiện đựoc 200 ca máy. Ta có thể thống kê chi phí tiết kiệm cho 1 ca máy như sau:
Năm CPKHTSCĐ thuê tài chính CP tiền lãi tính cho đội Tổng CP s.d TSCĐ thuê tài chính Đơn giá ca máy thuê tài
chính Đơn giá ca máy thuê hoạt động Chênh lệch giá trị 11=1-5 12=7 13=11+12 14=13/200ca 15 16=14-15 1 240.329.000 132.000.000 372.329.000 1.862.000 2.500.000 -638.000 2 240.329.000 112.422.000 352.751.000 1.764.000 2.500.000 -736.000 3 240.329.000 89.908.000 330.327.000 1.651.000 2.500.000 -849.000 4 240.329.000 64.017.000 304.346.000 1.522.000 2.500.000 -978.000 5 240.329.000 34.237.000 274.566.000 1.373.000 2.500.000 -1.127.000 1.201.645.000 432.584.000 1.634.229.000
Vậy, nếu đội tổ chức thi công tốt thì số ca máy thực hiện trong kỳ sẽ tăng và càng tăng mức tiết kiệm cho một ca máy. Ngược lại, nếu đội không tổ chức thi công tốt (dưới 200 ca/năm) thì Công ty sẽ bị lỗ khi đi thuê hoạt động tài chính.
Tuy nhiên, nếu tính toán công ty cũng có thể đầu tư rồi sau đó cho các doanh nghiệp khác thuê lại. Đồng thời không ngừng hoàn thiện quá trình công nghệ, nâng
Năm Tổng số Trả nợTiền lãi Nợ gốc Dư nợ Trong đó thuế GTGT 6 7 8 9 10 0 880.000.000 1 262.517.000 132.000.000 130.517.000 749.483.000 16.000.000 2 262.517.000 112.422.000 150.095.000 599.388.000 16.000.000 3 262.517.000 89.908.000 172.609.000 426.780.000 16.000.000 4 262.517.000 64.017.000 198.500.00 288.280.000 16.000.000 5 262.517.000 34.237.000 228.280.000 0 16.000.000 1.312.585.000 432.584.000 880.000.000 80.000.000
cao mức độ lắp ghép, áp dụng phương pháp thi công tiên tiến nhằm khai thác tối đa năng lực máy móc thiết bị.