* ơng pháp hạch toán hàng tồn khoPh :
Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho.
* Ph ơng pháp xác định trị giá vốn hàng xuất kho:
Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để xác định trị giá vốn hàng xuất kho trong kỳ.
Do đặc điểm hàng hoá đặc biệt là xăng dầu: Xăng dầu sau khi đợc mua về sẽ đợc cho vào chung trong các bể phốt và xuất kho theo các bể cho đến khi hết.
Khi hàng hoá về nhập kho, kế toán ghi theo trị giá mua thực tế của từng lần nhập hàng cho từng loại xăng dầu. Các chi phí liên quan đến quá trình nhập khẩu xăng dầu nh: Chi phí thông quan hàng hoá, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuế kho bãi, phí xăng dầu, lãi vay ngân hàng đ… ợc hạch toán riêng không tính vào giá thực tế của từng thứ hàng hoá), đến cuối tháng mới tính toán phân bổ cho hàng hoá xuất kho để tính trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho.
Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho đợc tính bằng 2 bộ phận sau: - Trị giá mua hàng hóa (giá vốn nhập khẩu)
- Chi phí nhập khẩu phân bổ cho hàng hoá xuất kho.
Công ty áp dụng phơng bình quân gia quyền cuối kỳ: theo phơng pháp này, tại thời điểm cuối kỳ kế toán tính toán đơn giá bình quân gia quyền, sau đó lấy số l- ợng vật t xuất kho nhân với đơn giá bình quân đã tính.
Đến cuối kỳ, kế toán phân bổ chi phí thu mua cho số hàng hoá xuất kho đã bán theo công thức: Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ = Chi phí mua hàng của hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ x Tgị giá mua hàng còn đầu kỳ Tgị giá mua hàng nhập trong kỳ Tgị giá mua hàng hóa xuất bán trong kỳ
Trong đó: “Hàng hoá tồn kho cuối kỳ” bao gồm hàng hóa tồn trong kho; hàng hóa đã mua nhng còn đang đi trên đờng và hàng hoá gửi bán nhng cha đủ điều kiện ghi nhận doanh thu.
Sau đó kế toán xác định trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho đã bán theo công thức:
Giá vốn thực tế
của hh xuất kho =
Giá trị mua thực tế
của hh xuất kho +
Chi phí thu mua hh phân bổ cho hàng hóa xuất kho
2.4.5. Kế toán giá vốn hàng bán
Đối với công ty toàn bộ chi chi phí liên quan đến mua hàng đã đợc hạch toán hết vào TK 156 – Hàng hoá. Khi xuất bán máy sẽ tự động lên bút toán
Nợ TK 632
Có TK 1561
Tuy nhiên, phải đến cuối tháng khi có số liệu thực tế về lít 15oC (đây là lít đo tại kho xuất bán) thì kế toán tổng hợp về bán hàng mới tiến hành tính toán giá bán trung bình và nhập vào máy. Khi đó máy sẽ tự động lên số liệu về giá vốn hàng bán tơng ứng với từng nghiệp vụ phát sinh trong tháng căn cứ vào lợng hàng bán và đơn giá trung bình.
Đối với các nghiệp vụ phát sinh thì đợc hạch toán nh sau: * Trờng hợp bán hàng cho các đại lý, tổng đại lý:
Công ty xăng dầu quân đội – BQP khối văn phòng công ty
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 63211-giá vốn xăng dầu nhập khẩu
Từ ngày 01/03/2007 đến ngày 31/03/2007
Chứng từ
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đ/ Nợ Số phát sinhCó
… … …. …. …. …
20/03 HDT004135 Doanh nghiệp t nhân Hồng Phát CK ôtô Xăng 92 Cty 19/9 đi Hà Tây 1561 825 504 878
20/03 HDT004135 Doanh nghiệp t nhân Hồng Phát CK ôtô Dầu DO 0,5S Cty 19/9 đi Hà Tây
1561 825 504 878
… … … … … …
31/10 Kết chuyển GVHB 63211- 911 533 587 688
280
Ngời lập biểu kế toán trởng
Biểu 2.13: sổ chi tiết tài khoản 63211
Công ty xăng dầu quân đội – BQP khối văn phòng công ty
Sổ cái tài khoản
Tài khoản 63211-giá vốn xăng dầu nhập khẩu
Từ ngày 01/03/2007 đến ngày 31/03/2007
Số d Có đầu kỳ:
Chứng từ
Ngày Số Khách hàng Diễn giải TK đ/ Nợ Số phát sinhCó
… … …. …. …. …
20/03 HDT004135 Doanh nghiệp t nhân Hồng Phát CK ôtô Xăng 92 Cty 19/9 đi Hà Tây 1561 825 504 878
20/03 HDT004135 Doanh nghiệp t nhân Hồng Phát CK ôtô Dầu DO 0,5S Cty 19/9 đi Hà Tây 1561 825 504 878 … … … … … … 31/10 Kết chuyển GVHB 63211- 911 533 587 688 280 Tổng số phát sinh trong kỳ: Số d Nợ cuối kỳ: Ngày tháng .năm… … …
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Công ty xăng dầu quân đội – BQP khối văn phòng công ty
sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản
Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Từ ngày 01/03/2007 đến ngày 31/03/2007
Số d có đầu kỳ: 2.700.697.148
TK đối ứng Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
1561 HH: Xăng dầu nhập khẩu 381.680.286.163
1562 HH: Xăng dầu Kinh doanh 73.449.255.885
Tổng phát sinh: 455.129.542.048 Số d nợ cuối kỳ: 452.428.844.900
Ngày ..tháng .năm .… … …
Ngời lập biểu
Đến cuối tháng, kế toán tổng hợp về bán hàng sẽ in ra các Bảng tổng hợp nhập xuất tồn phục vụ cho việc đối chiếu về số lợng hàng đã nhập, đã xuất và còn tồn kho tính đến thời điểm cuối tháng. Điều này sẽ giúp cho phòng kế toán kiểm tra, kiểm soát về tình hình mua hàng và bán hàng trong kỳ, phát hiện kịp thời bất kỳ sai sót nào để có biện pháp ngăn chặn và khắc phục kịp thời.
Công ty xăng dầu quân đội- BQp Khối văn phòng công ty
Tổng hợp nhập xuất tồn Kho: tất cả các kho Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/10/2005 stt Mã vật t
Tên vật t Đvt Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị Số
lợng Giá trị KD Hàng kinh doanh 1 005 DO 0,5 Lit15 6 584 022 45419309332 6583 073 45412762947 949 656385 …. … … …. … …. … … 6 002 Xăng 92 Lít15 4.078.054 30.135.840.461 20.902.700 140.975.614.806 19.980.305 136.980.973.516 5.000.449 341.304.818 Cộng 161574863950 531226632984 666126095811 26675401123 Ngày …tháng…. năm…. Kế toán trởng trởng phòng kinh doanh Thống kê kinh doanh Ngời lập biểu