Tháng 12 năm 2006
STT Đối tượng sử dụng- Ghi Nợ các TK nhân SL
công Tiền ăn ca
Lương thực tế Cộng I. TK 3383- BHXH theo lương 15.516.776 15.516.776 Trong đó: 1. Bản thân ốm 955.244 955.244 2. Con ốm 120.293 102.293 …. …….. … …
II. TK 142 ( lương lái xe) 64.000 907.653 971.653 III. TK 622 ( lương CNTT) 28.933.000 256.313.078 285.246.078 A. Phân xưởng Cắt 2.125.000 25.475.102 27.600.102 1. Giầy da VP- 01 3.363 307.077 3.681.356 3.988.433 …… ………. … …
C. Phân xưởng May 5.646.000 45.703.020 51.349.020 1. Giầy da V2M 3.000 1.526.643 12.357.811 13.884.454 … ………. IV. TK 627 ( lương NVQL) 460.000 6.917.407 7.377.407 1. Quản lý p/x Đế 70.000 1.256.696 1.326.696 2. Quản lý p/x May 150.000 2.356.076 2.506.076 ... ... Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Người lập
-Bảng phân bổ lương BHXH, BHYT, KPCĐ được lập do kế toán tiền lương dựa trên cơ sở bảng phân bổ tiền lương.
+BHXH của toàn phân xưởng = 15% tổng lương cơ bản của phân xưởng
+BHYT của toàn phân xưởng = 2% tổng lương cơ bản của phân xưởng BHXH, BHYT tính cho từng loại sản phẩm được phân bổ theo tỷ lệ lương thực tế của từng loại sản phẩm so với lương thực tế của phân xưởng đó.
-Ngoài các chứng từ kế toán trên, kế toán tiền lương còn sử dụng một số chứng từ liên quan khác như bảng thanh toán lương….
c) Tài khoản sử dụng
Kế toán tiến hành tập hợp chi phí nhân công trực tiếp trên TK 622 – “ Chi phí nhân công trực tiếp” theo đúng chế độ tài khoản kế toán hiện nay.
Nội dung ghi chép và kết cấu của TK này như sau: Bên Nợ:
Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất bao gồm tiền lương và các khoản theo lương theo quy định.
Bên Có:
Kết chuyển và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tượng chịu chi phí có liên quan.
TK 622 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết để theo dõi cho từng loại sản phẩm.
Ngoài ra, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 334, TK 338, TK 336…
d) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiến hành vào CTGS.
Để hạch toán CPNCTT, kế toán sử dụng 2 CTGS:
CTGS số 62A dùng để ghi Nợ Tk 622 và ghi Có các TK liên quan CTGS số 62B dùng để ghi Nợ các TK liên quan và ghi Có TK 622.
Bảng 3.16
Công ty CP XNK Mây tre VN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 62A
XN Giầy Barotex Tháng 12 năm 2006
Chứng từ gốc Diễn giải Số TK Số tiền
MH Ngày Số Nợ Có
PC
000559 01/12/06 56 Phục vụ tổ cán sấy+ P/x Đế 622 1111 113.000
PC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
000589 01/12/06 89 Hỗ trợ tiền ăn cho TP 622 1111 145.000
PKT
T12/06 30/12/06 25 Bù tiền ăn cho CBNV T12/06 622 338811 19.750.000
… …………. ….. ……….. …. …. ………
Tổng cộng 28.933.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Bảng 3.17
Công ty CP XNK Mây tre
VN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 62B
XN Giầy Barotex Tháng 12 năm 2006
Chứng từ gốc Diễn giải Số TK Số tiền
MH Ngày Số Nợ Có
PKT 31/12/06 01 Tiền lương phải trả CN TT T12
622 334 256.313.078PKT 31/12/06 01 BHXH, BHYT, KPCĐ 622 338 12.212.576 PKT 31/12/06 01 BHXH, BHYT, KPCĐ 622 338 12.212.576
Tổng cộng 268.525.654
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập Kế toán trưởng
Bảng 3.18
Công ty CP XNK Mây tre
VN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 62C
XN Giầy Barotex Tháng 12 năm 2006
Chứng từ gốc Diễn giải Số TK Số tiền
MH Ngày Số Nợ Có
PKT T12/04
31/12/06 12 K/c CPNCTT vào CPSXKDD (chi tiết đối tượng)
154 622 297.458.654
Tổng cộng 297.458.654
Ngày 31 tháng 12 năm 2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
Máy tính tự động kết chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết TK 622- Chi phí NCTT
Bảng 3.19
Công ty CP XNK Mây tre Việt Nam SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
XN Giầy Barotex TK 622- Chi phí NC trực tiếp Tên sản phẩm: Giầy GC
Tháng 12 năm 2006
Ngày tháng
ghi sổ SHChứng từ Ngày Diễn giải TK đối ứng Số tiền
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh
30/12/06 PKT T12/06 30/12/06 Tiền ăn ca 3388 1.526.643
31/12/06 PKT 01 30/12/06 Tiền lương phải trả CN TT T12 334 1.883.167
31/12/06 PKT 01 30/12/06 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 12.357.811
31/12/06 PKT 12/04 31/12/06 K/c CPNCTT vào CPSXKDD 15.676.621
Cộng phát sinh 15.676.621 15.676.621 Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 3.20