SỔ CÁI TÀI KHOẢN
1.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
a) Đặc điểm chi phí SXC tại xí nghiệp
Xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu Barotex tổ chức sản xuất theo phân xưởng nên để cho quá trình sản xuất ở các phân xưởng diễn ra liên tục, xí nghiệp tổ chức bộ phận phục vụ quản lý sản xuất tại các phân xưởng, tổ sản xuất. Muốn duy trì bộ phận này đòi hỏi phải bỏ ra một số khoản chi phí nhất định.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng. + Chi phí NVL, công cụ dụng cụ. + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+ Chi phí khác: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí khác bằng tiền. Những chi phí này được hạch toán vào TK 627- “ Chi phí sản xuất chung” theo từng yếu tố cụ thể và được tập hợp trực tiếp cho các phân xưởng ( đối với chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu công cụ dụng cụ cho sản xuất chung…) hoặc được phân bổ gián tiếp cho các phân xưởng ( đối với chi phí dịch vụ mua ngoài).
Chi phí nhân viên phân xưởng
Tiền lương của cán bộ, nhân viên quản lý phân xưởng được tính theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất theo công thức:
Lương của cán bộ, nhân viên quản lý phân xưởng
=
Hệ số lương x Lương bq 22
Lương bình quân
Tổng số nhân công trực tiếp sản xuất Tổng tiền lương NCTT sản xuất =
Trong đó:
Chi phí NVL, CCDC
Chi phí NVL, công cụ dụng cụ bảo hộ lao động có thể sử dụng trong nhiều kỳ sản xuất nhưng giá trị nhỏ nên kế toán phân bổ một lần cho phân
xưởng sử dụng chúng lần đầu tiên. Chi phí này được tập hợp trực tiếp cho từng phân xưởng sử dụng.
Thủ tục xuất dùng, tính giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xưởng cũng giống như vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định của xí nghiệp bao gồm thiết bị, máy móc, các dây chuyền sản xuất, nhà xưởng, nhà cửa….
TSCĐ của xí nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính, tức Mức KH trong tháng = Tỷ lệ khấu hao Nguyên giá TSCĐ 12 x
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ của xí nghiệp dựa vào Quyết định số 206/2003/QĐ/BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
Dựa trên cơ sở tỷ lệ khấu hao theo quy định và nguyên giá TSCĐ, xí nghiệp tiến hành tính số khấu hao phải trích từng tháng vào chi phí sản xuất chung cho các đối tượng sử dụng ( phân xưởng).
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài hiện nay của xí nghiệp hiện nay bao gồm: điện và nước dùng cho toàn xí nghiệp. Xí nghiệp mua điện của sở điện lực Hà Nội để thắp sáng và chạy máy móc; mua nước của Công ty cấp thoát nước Hà Nội để phục vụ cho sản xuất như mạ, đánh bóng… Chi phí điện nước được theo dõi trên sổ điện, nước phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí khác
Khoản mục chi phí này tại xí nghiệp bao gồm: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và chi phí bằng tiền khác.
+Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Hiện nay, xí nghiệp có thể thuê ngoài hoặc tự tiến hành công việc sửa chữa lớn TSCĐ. Khi đó, chi phí mà xí nghiệp phải bỏ ra như: chi phí vật liệu sửa chữa, phụ tùng thay thế, chi phí tiền lương và các chi phí bằng tiền khác. Xí nghiệp tập hợp các khoản chi phí này trên TK 2413- “ Sửa chữa lớn TSCĐ”. TK này được chi tiết cho từng công trình, từng công tác sửa chữa gắn trong phạm vi từng phân xưởng. Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn liên quan đến sửa chữa lớn TSCĐ kế toán ghi vào bảng phân bổ NVL, CCDC; ghi vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán hạch toán toàn bộ chi phí sửa chữa lớn vào TK 627- “ Chi phí sản xuất chung”.
+ Chi phí bằng tiền khác
Ở xí nghiệp giầy Barotex, chi phí bằng tiền khác bao gồm các chi phí phục vụ quản lý phân xưởng ngoài các khoản nêu trên như: chi phí an toàn viên, chi phí sửa chữa máy móc thiết bị thường xuyên…
Chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng phân xưởng, đến cuối tháng phân bổ cho sản phẩm hoàn thành trong tháng theo tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp.
b)) Chứng từ kế toán.
Xí nghiệp sử dụng các chứng từ sau: -Phiếu xuất kho ( bảng 1) -Phiếu chi ( bảng 2)
-Hóa đơn bán lẻ: do người bán lập gồm 3 liên, xí nghiệp giữ liên 2 làm chứng từ thanh toán…
Bảng 3.22
Đơn vị:……… HÓA ĐƠN BÁN LẺ Mẫu số 1/ BB
……… Số: 02 QĐ liên bộ TCTL-TN
Họ tên người mua hàng: Xí nghiệp Giầy Barotex... Địa chỉ: Gia Lâm- Hà Nội... Lý do sử dụng:...
STT Tên hàng, quy cách sản phẩm
Đơn vị tính
1 Giấy A4 Gam 05 35.000 165.000
2 Bút viết bảng Cái 02 5.500 11.000
3 Mực in Lọ 01 235.000 235.000
4 Bút Thiên Long Hộp 02 19.000 38.000
Cộng 449.000
Cộng thành tiền ( viết bằng chữ): Bốn trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn... Ngày 13 tháng 12 năm 2006
Người nhận hàng Người viết hóa đơn
-Bảng tổng hợp thanh toán: do kế toán thanh toán lập. Căn cứ vào các hóa đơn bán lẻ, dùng để tổng hợp nghiệp vụ thanh toán phát sinh hàng tháng của các phân xưởng.
Bảng 3.23
Công ty CP XNK Mây tre Việt Nam Xí nghiệp Giầy Barotex