- Họ tên ngời vận chuyển: Hợp đồng số: Phơng tiện vận chuyển:
1 Thanh toán cho NB 27 642
4.4 Hạch toán tình hình biến động giảm vật liệu tại công ty Dợc liệu TWI.
Là một doanh nghiệp vừa sản xuất, vừa kinh doanh, vì thế vật liệu tại công ty giảm chủ yếu do xuất sử dụng cho sản xuất, xuất bán, lu chuyển nội bộ...Tổ chức tốt khâu xuất dùng vật liệu là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác đầy đủ giá thành sản phẩm cũng nh giá vốn hàng bán, từ đó ảnh hởng trực tiếp đến việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
Công ty Dợc liệu TWI. Nhật ký chung
Phòng Kế toán ( 1111000- Tiền mặt VNĐ)
Từ ngày 01/01/2003 Đến ngày 31/01/2003
TK ĐƯ Diễn giải Tiền Nợ Tiền Có Đầu tháng: 22 230 915
331
... 989 418 695 3 462 001 972
Cuối tháng: 438 138 002
Ngày... tháng... năm Ký duyệt Ngời lập biểu
Các trờng hợp xuất dùng vật liệu:
* Xuất vật liệu cho phân xởng và phục vụ nghiên cứu.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở công ty Dợc liệu TWI là quy trình công nghệ sản xuất giản đơn. Công ty có 3 phân xởng sản xuất chính tơng ứng với mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất các loại sản phẩm cụ thể và các phân xởng này hoàn toàn độc lập với nhau. Dựa trên đặc thù riêng đó mà đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở công ty đợc tập hợp theo từng phân xởng và theo từng loại sản phẩm. Mặt khác, vì công ty không sử dụng các tài khoản chi tiết để phản ánh vật liệu chính, vật liệu phụ... nên để phản ánh chi phí vật liệu công ty sử dụng TK621- chi tiết theo phân xởng.
- Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu xuất kho theo từng phân xởng, kế toán ghi: Nợ TK152 (1520001): Xuất vật liệu cho xởng Đông Dợc.
Nợ TK152 (1520002): Xuất vật liệu cho xởng Viên. Nợ TK152 (1520003): Xuất vật liệu cho xởng Mỹ Đình.
Nợ TK152 (1520004): Xuất vật liệu trung tâm thuốc Nam Bắc. Có TK1561 (Chi tiết theo kho): Giá thực tế vật liệu xuất kho.
Ví dụ: Ngày 15/01/2003, theo phiếu xuất kho số V20/1 của Kho vật t hoá chất Ngà cho xởng Viên ( Biểu 2.10), kế toán định khoản:
Nợ TK152 ( xởng Viên): 374 286 128
Có TK1561 ( kho Ngà): 374 286 128
- Điều đặc biệt vì các vật liệu đều dùng sản xuất thuốc nên khi xuất vật liệu cho các phân xởng chính là các vật liệu trực tiếp dùng sản xuất sản phẩm. Các vật liệu này không đợc sử dụng cho các mục đích khác tại phân xởng. Bởi vậy, kế toán không tiến hành phân bổ vật liệu cho các đối tợng sử dụng.
Sau khi vật liệu đợc xuất cho các phân xởng, sẽ đợc cất trữ, bảo quản tại các kho riêng của từng phân xởng. Khi phân xởng nào xuất vật liệu cho sản xuất sản phẩm, kế toán phân xởng đó định khoản sau:
Nợ TK621: Xuất vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm. Có TK152: Giá thực tế vật liệu xuất kho.
Ví dụ: Ngày 07/01/2003, xởng Đông Dợc xuất mật ong thờng để sản xuất mật ong 700g lô 081202, tổng giá trị xuất dùng là 4 426 453 đồng, kế toán xởng định khoản sau:
Nợ TK621( 6210001): 4 426 453. Có TK152( 1520001): 4 426 453.
* Xuất vật liệu cho nội bộ.
Căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ từ kho đến cửa hàng, kế toán ghi: Nợ TK1561( chi tiết cửa hàng) Giá trị vật liệu
Có TK1561( chi tiết kho hàng) xuất kho.
Ví dụ: Ngày 07/01/2003, theo phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 003211 (
Biểu 2.11) từ Kho vật t hoá chất Ngà đến cửa hàng Bái, kế toán ghi:
Nợ TK1561( Bái): 125 860 000. Có TK1561(Kho Ngà): 125 860 000.
* Xuất bán vật liệu.
Tại công ty, lợng vật liệu tiêu thụ ra ngoài tơng đối lớn và để đảm bảo cho quá trình theo dõi liên tục và chính xác, kế toán vật liệu kho nào xuất bán sẽ phải theo dõi và định khoản vật liệu tại kho đó. Mặt khác, cũng giống nh quá trình thu mua, việc xuất bán vật liệu dù đợc thanh toán ngay, kế toán vẫn phản ánh trên TK131 ( nếu nhận tiền ngay thì kế toán vốn bằng tiền sẽ kết chuyển từ TK131 sang các tài khoản bằng tiền có liên quan).
Hàng ngày, căn cứ vào Hoá đơn (GTGT), kế toán vật liệu ghi: - Phản ánh giá bán
+ Nếu tiêu thụ trong nớc
Nợ TK131: Tổng giá thanh toán.
Có TK511( 51112): Doanh thu không thuế. Có TK3331:Thuế GTGT phải nộp.
+ Nếu xuất khẩu:
Nợ TK131: Giá bán VL.
Có TK511( 51111): Doanh thu bán vật liệu. - Phản ánh giá vốn
Nợ TK632( 6321): Giá vốn hàng xuất khẩu.
Có TK1561( chi tiết theo kho): Giá thực tế VL xuất bán.
Cuối tháng, kế toán tập hợp xác định kết quả tiêu thụ và chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp dới các định khoản sau:
- Nếu tiêu thụ nội địa:
BT1: Nợ TK911( 9112): Kết quả sản xuất kinh doanh. Có TK632( 6322): Kết chuyển giá vốn hàng bán. BT2: Nợ TK511(51112): Kết chuyển doanh thu.
Có TK911( 9112): Kết quả sản xuất kinh doanh. - Nếu xuất khẩu:
BT1: Nợ TK911 ( 9111): Kết quả xuất khẩu.
Có TK632( 6321): Kết chuyển giá vốn xuất khẩu. BT2: Nợ TK511( 51111): Kết chuyển doanh thu xuất khẩu. Có TK911 ( 9111): Kết quả xuất khẩu.
Ví dụ: Ngày 03/01/2003, công ty xuất bán Dextrose Monohydrate M cho Tổ TT- CTD VTYT Hải Dơng theo Hoá đơn (GTGT) số 015243 ( Biểu 2.12). Kế toán hạch toán nghiệp vụ này nh sau:
i/ Doanh thu bán vật liệu:
Nợ TK131 : 2 614 500 Có TK511( 51112): 2 490 000 Có TK333( 33311): 124 500 ii/ Giá vốn hàng bán: Nợ TK632( 6322): 2 223 237 Có TK1561( Kho Ngà): 2 223 237 * Xuất trả nợ ngời bán.
Hình thức này về cơ bản kế toán hạch toán tơng tự nh trờng hợp xuất bán vật liệu nhng không phản ánh trên TK131 mà tiến hành việc trừ nợ trực tiếp trên TK331( chi tiết theo ngời bán).
Trong cơ chế hiện nay, một sản phẩm trớc khi nhận đợc sự chấp thuận của khách hàng nhất thiết phải gửi các hàng mẫu, để dựa trên cơ sở đó hai bên thoả thuận về phẩm chất, chủng loại, đơn giá...Kế toán tập hợp vào chi phí bán hàng.
Nợ TK641: Chi phí bán hàng
Có TK 1561( chi tiết kho hàng): Giá trị vật liệu xuất kho.
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 52C ngày 21/1/2003 về việc phòng xuất khẩu trích phí ( gửi mẫu đi Hàn Quốc), kế toán định khoản:
Nợ TK641 : 654 000 Có TK1561 ( Kho Ngà): 654 000
Các nghiệp vụ xuất kho đều đợc kế toán vật liệu định khoản trực tiếp trên máy, là cơ sở vào các NKCT có liên quan. Cuối tháng, kế toán lập bảng kê số 4 (ghi Nợ TK156, Ghi có TK156) riêng cho từng kho vật liệu, từ đó vào các sổ cái TK152 (chi tiết theo xởng), sổ cái TK156( chi tiết theo kho).