II, Kết quả thanh lý:
2.4.5.2 Kế toán tổng hợp tiền lương
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty sử dụng các TK như: TK 334, TK 338.
+ TK 334 – “Phải trả công nhân viên”: dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của Công ty về tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản thuộc về thu nhập cá nhân.
+ TK 338: Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho nhà nước về BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN và các khoản khấu trừ vào lương cụ thể như sau:
- TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế
Kế toán tổng hợp tiền lương
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương
Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính theo mẫu có sẵn trong phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào Nhật ký chung và từ nhật ký này thông tin lại tiếp tục được cập nhật vào Sổ cái TK 334, TK 338 theo trình tự như sau:
TK 334 TK 622,627, 641,642
Ứng, thanh toán tiền lương của CNV
lương và các khoản khác
Các khoản khấu trừ vào Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả CNV
TK 3383 BHXH phải trả CNV
TK 353 Tiền thưởng trả cho CNV
từquỹ khen thưởng, phúc lợi TK 138, 141 333, 338 TK 111, 112 TK 338 TK 627, 642 TK 334 TK 334 Số BHXH trả trực tiếp cho CNV Trích BHXH, BHYT… KPCĐ trừ vào lương tính vào CP TK 111, 112 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN
Sơ đồ 2.13: Trình tự ghi sổ kế toán lương và các khoản trích theo lương
Sau đây là một số chứng từ, sổ sách về tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty:
Bảng chấm công Bảng tính lương... Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 Bảng cân đối số sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 334,338
Biểu số 2.17: Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành