1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 323 45.625.000
2. Nguồn kinh phí 432
3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 +
400) 440 58.403.080.138 53.306.253.014
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CĐKT1. Tài sản thuê ngoài 1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công công
3. Hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, ký cược4. Nợ khó đòi đã xử lý 4. Nợ khó đòi đã xử lý
5. Ngoại tệ các loại
6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
PHẦN 3
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DAEWOO STC & APPAREL TẠI CÔNG TY TNHH DAEWOO STC & APPAREL
3.1 Một số nhận xét về công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Sau một thời gian tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Daewoo STC & Apparel, cùng với lượng kiến thức hạn chế của mình em xin đưa ra một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán tại Công ty như sau:
3.1.1 Ưu điểm
Bộ máy quản lý được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp, có đầy đủ các phòng ban theo yêu cầu quản lý, giữa các phòng ban chức năng có sự tách bạch chức năng và nhiệm vụ mà thông tin được cung cấp kịp thời, chính xác cho ban lãnh đạo Công ty.
Về công tác tổ chức kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán được bố trí theo mô hình tập trung, tạo nên sự thống nhất chặt chẽ. Công tác kế toán được phân chia thành các phần hành cụ thể giúp phòng kế toán bao quát được toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày, đảm bảo sự phân công nhiệm vụ, gắn trách nhiệm rõ ràng giữa các nhân viên kế toán do đó đạt được hiệu quả cao trong công việc. Trình độ và năng lực của nhân viên kế toán không ngừng được cải thiện và nâng cao.
Hình thức kế toán:
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, cụ thể là áp dụng phần mềm kế toán SMARTBOOKS. Phần mềm kế toán này được thiết kế theo hình thức kế toán nhật kí chung, ưu điểm của hình thức này là ghi chép đơn giản, số liệu kế toán dễ đối chiếu, dễ kiểm tra.
Việc áp dụng kế toán máy vào trong công tác kế toán đã giúp ích rất nhiều cho kế toán viên, đặc biệt trong việc giảm bớt những công tác thủ công. Nhờ vậy mà công tác kế toán đã được giảm nhẹ đáng kể và cũng góp phần hạn chế được những nhầm lẫn sai sót trong quá trình lên sổ và báo cáo.
Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách và báo cáo kế toán:
Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán áp dụng tại Công ty đảm bảo tính hợp lý, hơp lệ, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của Bộ tài chính. Ngoài ra, Công ty còn thiết kế một số sổ sách và bảng biểu để phù hợp với đặc thù hoạt động của mình, hỗ trợ cho việc hạch toán kế toán
3.1.2.1 Hạn chế
Nhìn chung công tác quản lý hạch toán kế toán đã có nhiều sự cố gắng của toàn thể cán bộ Công ty, đặc biệt là phòng kế toán. Song bên cạnh đó vẫn còn những tồn tại mặt hạn chế nhất định:
Về công tác hạch toán vật tư:
Công ty sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu để hạch toán công cụ dụng cụ. Là một Công ty chuyên gia công các mặt hàng nhưng Công ty không mở TK 002 – Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công
Về công tác hạch toán TSCĐ:
Công ty trích khấu hao của tất cả các TSCĐ theo phương pháp đường thẳng là không linh hoạt vì mỗi tài sản có đặc điểm riêng nên cần có phương pháp tính khấu hao khác nhau.
Về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Tất cả tiền lương nghỉ phép, các khoản phụ cấp đều được hạch toán cùng với lương chính, như vậy nếu tháng nào có công nhân nghỉ phép nhiều thì làm tăng chi phí nhân công trực tiếp của tháng đó, điều này làm ảnh hưởng tới chi phí và doanh thu của Công ty.
Về công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:
Công ty không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ mà thực tế vẫn có sản phẩm dở dang nên giá trị của sản phẩm dở dang chưa được phản ánh hợp lý, ảnh hưởng đến sự chính xác của giá thành sản phẩm. Công ty lựa chọn phương pháp tính giá thành là phương pháp giản đơn là chưa hợp lý, vì đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất là liên tục.
3.1.2.2 Biện pháp khắc phục
Công ty nên mở thêm TK 002 – Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công để thuận tiện cho việc hạch toán hàng tồn kho. Hàng tháng, kế toán vật tư cần đối chiếu sổ sách để kịp thời điều chỉnh khi phát hiện sai sót.
Về công tác hạch toán TSCĐ:
Cần linh hoạt cho từng nhóm TSCĐ, như với nhà cửa, vật kiến trúc thì khấu hao theo phương pháp đường thẳng, với máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải do dễ bị lỗi thời, lạc hậu, tính năng công suất giảm dần trong quá trình sử dụng nên tính khấu hao theo phương pháp khấu hao nhanh hoặc khấu hao theo sản lượng.
Về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Công ty nên thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất để ổn định chi phí, ổn định giá thành.
Về công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:
Công ty nên tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang, cụ thể nên áp dụng phương pháp số lượng ước tính tương đương. Theo phương pháp này căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành và số lượng sản phẩm dở dang với mức độ hoàn thành của sản phẩm dở dang để quy đổi ra sản phẩm hoàn thành tương đương, sau đó phân bổ chi phí cho sản phẩm dở dang theo từng khoản mục.
Do đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là liên tục, Công ty nên chọn phương pháp tính giá thành phân bước để tính giá thành sản phẩm.
KẾT LUẬN
Đi cùng với sự hội nhập và phát triển của nền kinh tế thị trường Công ty TNHH Daewoo STC & Apparel đã không ngừng nâng cao năng lực quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên trong, đồng thời từng bước
thành sản phẩm nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh sản phẩm của Công ty trên thị trường, khẳng định thương hiệu của mình.
Qua quá trình học tập và nghiên cứu lý thuyết tại Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Daewoo STC & Apparel, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của Th.S Hoàng Hà và các anh chị, cô chú phòng kế toán của Công ty, em đã thấy được sự cần thiết và tầm quan trọng của công tác kế toán. Qua đó giúp em có cơ hội hoàn thiện bổ sung những kiến thức kế toán thực tế, có cơ hội vận dụng nhứng kiến thức đã được trang bị tại trường vào thực tiễn.
Tuy nhiên với năng lực còn hạn chế nên báo cáo của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự chỉ bảo của thầy cô giáo, của các anh chị trong phòng kế toán để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của Th.s Hoàng Hà và các anh chị, các cô chú trong Phòng kế toán của Công ty TNHH Daewoo STC & Apparel đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.
Thái Nguyên, ngày tháng năm 2011
Sinh viên thực tập Đào Thị Dung