- Bên có: + Các nghiệp vụ làm giảm giá thành thực tế của thành phẩm.
2.7.1.2 Kế toán các khoản phải trả
Kế toán các khoản phải trả người bán
Tài khoản sử dụng:
Kế toán tại Công ty sử dụng TK 331 - Phải trả cho người bán để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thanh toán với người cung cấp.
Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Phiếu chi, giấy báo nợ + Hoá đơn GTGT
+ Hợp đồng kinh tế + Sổ chi tiết TK 331
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán + Sổ cái TK 331
Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải trả người bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Ứng trước, thanh toán tiền cho người
bán
TK 152, 153, 211 Mua chịu vật tư, tài
sản chưa thanh toán
TK 152, 153, 156, 211 TK 131 TK 133 Thuế GTGT Thuế GTGT Bù trừ các khoản phải thu
Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại
TK111, 112, 311.. TK 331
Sơ đồ 2.23: Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả người bán
Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người bán được thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.24: Trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người bán Biểu số 2.40: Sổ cái TK 331
SV: Đào Thị Dung Lớp K4KTDNCNB
Công ty TNHH Daewoo STC & Apparel Mẫu số: S03b-DN Hoá đơn GTGT,
phiếu chi…
Nhật ký chung Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Sổ cái TK 331
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp phải trả cho người bán
SỔ CÁI
Tài khoản: 331 – Phải trả người bán
Từ ngày 01/11/2010 đến ngày 30/11/2010
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Kế toán các khoản phải trả khác
Tài khoản sử dụng: Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh (VNĐ) NT SH Trang số dòngstt PS nợ PS có Số dư đầu tháng 2.536.149.479 Số phát sinh 03/11 054 Cước vận chuyển 31 12 152 45.040.092 04/11 204PC Thanh toán tiền chỉ 31 13 112 233.355.623 … … … ... … … … … Cộng PS 3.375.266.090 3.110.547.618 Số dư cuối tháng 2.271.431.007 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
khoản như: tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý, các khoản nhận ký quỹ ký cược, đi vay đi mượn tạm thời. Và được chi tiết thành các tiểu khoản sau:
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3388: Phải trả, phải nộp khác + TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện + TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
+ Biên bản kiểm kê TSCĐ
+ Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá + Các chứng từ khác
+ Sổ chi tiết tài khoản + Bảng tổng hợp công nợ + Sổ cái tài khoản 338,…
Phương pháp hạch toán:
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến các khoản phải khác như sau:
- Khi kiểm kê phát hiện thừa tiền, vật tư, TSCĐ chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK 111, 112, 152, 211,..
Có TK 3381
- Khi có quyết định xử lý về việc phát hiện thừa vật tư, tài sản: Nợ TK 3381 Có TK 3388, 441, 411, 711,.. - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Nợ TK 334 Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389)
- Khi nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Nợ TK 111, 112
Có TK 3388
- Khi vay mươn vật tư, tiền vốn tạm thời: Nợ TK 111, 152,..
Có TK 3388
- Khi thanh toán các khoản phải trả khác: Nợ TK 338
Có TK 111, 112