: Lưu theo ngày
3.10.1.Đặc điểm kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kếtquả kinh doanh của công ty bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
3.10.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
- Tài khoản sử dụng: TK 911.
Trong tháng 12/2009, kết quả kinh doanh của công ty lãi 369.312.633 đồng Định khoản:
+ Kết chuyển doanh thu trong tháng: Nợ TK 511, 515, 711
Có TK 911
+ Kết chuyển các khoản chi phí trong tháng: Nợ TK 911
Có TK 632,635,641,642,811 + Kết chuyển lợi nhuận trong tháng:
Lợi nhuận trước thuế =(Doanh thu+Doanh thu HĐTC+Thu nhậpkhác) - (Giá vốn hàng bán+Chi phí bán hàng+Chi phí quản lý+Chi phí HĐTC +Chi phí khác).
+ Nếu lãi:
Ktoán DT, CP và xác định kết quả KD tại Cty CP Lò, Thiết Bị Đốt Và Xử Lý Môi Trường VN 48
Nợ TK 911
Có TK 421 + Nếu lỗ:
Nợ TK 421
Có TK 911
+Nếu lãi cuối quý, tính thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 821
Có TK 3334
Và cuối năm khi kết chuyển chi phí thuế TNDN, sẽ điều chỉnh lại TK 421 theo số thuế TNDN phải nộp trong năm (nếu trong năm kinh doanh có lãi):
Nợ TK421
Có TK 911
Trường hợp cụ thể tại công ty: (Phụ lục)
Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh tháng 12/2009, kế toán định khoản: + Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 9.067.414.952
Có TK 911: 9.067.414.952 + Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ TK 515: 1.848.209
Có TK 911: 1.848.209 + Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 8.655.626.342
Có TK 632: 8.655.626.342
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 44.324.186 Có TK 642: 44.324.186 + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 369.312.633 Có TK 421: 369.312.633 3.10.3. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ:
- Chứng từ sử dụng: Báo cáo kết quả kinh doanh theo tháng/quý/năm.
- Luân chuyển chứng từ: Cuối tháng, sau khi lập chứng từ ghi sổ ghi nhận việc khóa sổ và theo dõi trên sổ chi tiết TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối, kế toán chi tiết chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ chung và ghi vào sổ cái. Đồng thời kế toán tổng hợp sẽ lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng và lưu báo cáo theo ngày tháng.
3.10.4. Sổ sách và báo cáo:
- Công ty sử dụng sổ cái TK 911. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quyển số 02 Năm 2009 Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ DIỄN GIẢI Số hiệu TK đối ứng SỐ TIỀN Ghi chú Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ Tháng 12/2009 31/12 35/12 31/12 Lãi cuối kỳ (12/09) 421 369,312,633 31/12 36/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 8,655,626,342 31/12 37/12 31/12 K/c chi phí quản lý kinh doanh 642 44,342,186 31/12 38/12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 2009 821 79,401,260
31/12 26/12 31/12 Giảm lãi do nộp thuế TNDN 09 421 79,401,260
31/12 27/12 31/12 K/c doanh thu bán hàng 511 9,067,414,952
31/12 28/12 31/12 K/c doanh thu tài chính 515 1,848,209
Cộng phát sinh 9,148,664,421 9,148,664,421
Bảng 3.17: Sổ cái xác định kết quả kinh doanh.
Ktoán DT, CP và xác định kết quả KD tại Cty CP Lò, Thiết Bị Đốt Và Xử Lý Môi Trường VN 50