Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91
Các chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Thực hiện So sánh (+/-) %
Tổng giá thành khối lượng sản xuất hoàn thành
Triệu
đồng 45.047 45.872 825 1,83
Tổng tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất
Triệu
đồng 475,2 511,2 36 7,58
Số công nhân sx bình quân tháng Người 216 213 -3 -1,39 Mức lương bình quân người/tháng Triệu đồng 2,2 2,4 0,2 9,09
Tỉ suất tiền lương/giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành
%
1,05 1,11 0,06
(Nguồn: Số liệu do Phòng kế toán - Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 cung cấp tháng 3/2011)
Nhận xét:
Qua bảng số liệu 12 ta có một số nhận xét sau:
Tổng quỹ lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm thực hiện trong kỳ so với kế hoạch tăng 36 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 7,58 %
Tổng giá thành khối lượng sản xuất hoàn thành thực tế tăng 1,83 % so với kế hoạch đề ra, với số tiền tăng là 825 triệu đồng. Điều đó có nghĩa là giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành giảm ít hơn tổng quỹ tiền lương giảm, dẫn đến tỷ suất tiền lương trên giá thành khối lượng sản phẩm hoàn thành tăng 0,06 %, Như vậy, tình hình quản lý và sử dụng chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở Công ty là hợp lý . Số công nhân lao động bình quân trong danh sách thực hiện so với kế hoạch giảm 1,39%, với số công nhân giảm là 3 (người). Mức lương bình quân của một công nhân trực tiếp sản xuất thực hiện so với kế hoạch tăng 9,09% , với số tiền tăng là 2 triệu đồng. Điều đó chứng tỏ rằng, Công ty đã thực sự quan tâm đến đời sống vật chất của người lao động, và thực hiện tốt các
chế độ, chính sách tăng lương của Nhà nước đối với người lao động trong Công ty.
Sử dụng phương pháp so sánh trong phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, giúp cho việc tính toán của Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 trở nên đơn giản hơn. Thông qua nội dung phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ta có thể thấy được tình hình quản lý và sử dụng quỹ lương của công trực tiếp sản xuất.
Tuy nhiên, nội dung phân tích đơn giản, chưa chỉ ra được những nguyên nhân ảnh hưởng và mức độ ảnh hưởng của chúng đến tình hình quản lý và sử dụng quỹ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất trong doanh nghiệp.
c. Phân tích biến động về chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là một khoản mục của giá thành sản phẩm sản xuất, đây là những chi phí gián tiếp tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm, chúng phục vụ cho việc tổ chức sản xuất trong doanh nghiệp. So với các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp thì chi phí sản xuất chung là khoản chi phí có tính chất thường xuyên, tương đối ổn định giữa các thời kỳ kế hoạch và đối với khối lượng sản phẩm thực hiện của công ty.
Để minh họa rõ hơn về việc sử dụng chi phí sản xuất chung trong sản xuất, em xin lấy ví dụ vào năm 2010 của doanh nghiệp ở bảng sau:
Bảng 13: Bảng phân tích chi tiết tình hình thực hiệnkhoản mục chi phí sản xuất chung trong giá thành sản phẩm