Bảng 16: Bảng số liệu tình hình

sử dụng quỹ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất năm 2010

Các chỉ tiêu Ký hiệu ĐVT Kế hoạch Thực hiện

Tổng giá thành khối lượng

sản xuất hoàn thành ^{Qsx Triệu đồng 45.047 45.872} Tổng tiền lương của công

nhân trực tiếp sản xuất ^{QL Triệu đồng 475,2 511,2} Số công nhân sx bình quân

tháng ^{L Người 216 213}

Mức lương bình quân

người/tháng ^{X Triệu đồng 2,2 2,4}

* Đánh giá chung:

Từ bảng số liệu trên, ta có đối tượng phân tích:

∆QL = QL1 - QL0 = 511,2 – 475,2 = 36 triệu đồng

I

Kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã chi vượt quỹ lương 36 triệu đồng (hay 1,08%)

So sánh có tính đến hệ số điều chỉnh (tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất): Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sx = 0 1 sx sx Q Q x 100 = ₄₅⁴⁵_.^.₀₄₇⁸⁷² x 100 = 101,8% ∆QL = QL1 - (QL0 x Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sx) = 511,2 – (475,2 x 101,8%) = 27,4 triệu đồng

I

Kết quả trên cho thấy doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí quỹ lương 27,4 triệu đồng (hay 1,05%)

* Xác định nhân tố ảnh hưởng làm tăng giảm quỹ lương của người lao động:

Quỹ tiền lương của lao động trực tiếp (QL) = ^{Số lượng LĐ trực tiếp} (L) ^x Mức tiền lương bình quân người (X)

Từ phương trình kinh tế trên, suy ra chỉ tiêu kinh tế QL chịu ảnh hưởng bởi 2 nhân tố là L và X.

- Do số lượng lao động trực tiếp sản xuất biến động:

∆

∆

∆

∆

∑AH (triệu đồng) =

∆

∆

Kết quả trên cho thấy, quỹ tiền lương của người lao động trực tiếp chi vượt 36 triệu đồng là do ảnh hưởng của các nhân tố với mức độ sau:

- Do số lượng lao động trực tiếp sản xuất biến động so với kế hoạch làm quỹ tiền lương trực tiếp giảm 6,6 triệu đồng

- Do tiền lương bình quân của một lao động thay đổi so với kế hoạch làm quỹ tiền lương trực tiếp tăng 42,6 triệu đồng.

Điều này chứng tỏ, năm 2010 doanh nghiệp quan tâm đến đời sống của công nhân viên và thực hiện tốt kế hoạch tăng lương theo định kỳ cho người lao động.

3.2.4. Hoàn thiện công tác phân tích chi phí sản xuất chung

Công tác phân tích chi phí sản xuất trong sản xuất của doanh nghiệp còn nhiều hạn chế. Lý do là doanh nghiệp sử dụng phương pháp so sánh đơn giản, tuy dễ làm, dễ hiểu nhưng lại không tính đến việc điều chỉnh kế hoạch theo tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất. Vì vậy, em xin đưa ra giải pháp nhằm hoàn

thiện công tác phân tích chi phí nhân công trực tiếp dùng trong sản xuất cho Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 như sau:

Chi phí sản xuất chung là những chi phí chi ra trong phạm vi phân xưởng sản xuất (trừ chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp). Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại, có loại mang tính chất biến đổi, có loại mang tính chất cố định. Do vậy để đảm bảo những nhận xét đưa ra được chính xác, trước khi phân tích cần tiến hành điều chỉnh các khoản biến phí theo tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất.

Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, em xin lấy số liệu năm 2010 để thực hiện công tác phân tích sự biến động của chi phí sản xuất chung cho Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91.

Ta có: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sx = 0 1 sx sx Q Q x 100 = ₄₅⁴⁵_.^.₀₄₇⁸⁷² x 100 = 101,8%

Vậy, ta có bảng phân tích chi phí sản xuất chung của Công ty cổ phần sản xuất điện cơ 91 năm 2010 như sau: