III. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ trong các DNTM 1 Xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá
1.4. Kế toán thu nhập hoạt động khác:
- Khái niệm: Phản ánh các khảon chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn và đầu t tài chính.
- Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài chính Kết cấu:
Bên nợ:
- Các khoản chi phí tài chính. - Các khoản lỗ tài chính.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thựctế trong kỳ hạch toán và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số d cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và nợ phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
Bên có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính - Ph ơng pháp hạch toán :
+ Phản ánh các chi phí hoặc các khảon lỗ về hoạt động tài chính phát sinh ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 335 Có TK 141: Tạm ứng Có TK 121, 221...
+ Khi chi tiền trả lãi vay ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 111, 112...
+ Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động đàu t chứng khoán ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 111, 112, 141...
+ Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có các TK 111, 112, 141...
+ Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá của các khoản đầu t chứng khoán xác định mức trích lập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán ngắn hạn, dài hạn cho niên độ kế toán sau. Nếu số tính năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã tính năm trớc thì tính bổ sung phần nhỏ hơn.
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 159: Các khoản dự phòng (1591) Có TK 229: Dự phòng giảm giá đầu t CKDH
+ Chiết khấu thanh toán phải trả cho ngời mua hàng hóa, dịchvụ khi thanh toán tiền mua hàng trớc thời hạn:
Nợ TK 635
+ Cuối kỳ kế toán sau khi bù trừ giữa số tăng va giảm số chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, nếu chênh lệch tỷ giảm giá (d nợ TK 413) đợc kết chuyển vào chi phí tài chính trong kỳ:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá
+ Hàng tháng tiến hành phân bổ lãi mua hàng trả chậm vào chi phí tài chính: Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 242: Chi phí trả trớc dài hạn.
Sơ đồ 5 : Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334, 338 TK 642 TK 911
Chi phí nhân viên quản lý Kết chuyển chi phí QLDN xác định kết quả kinh
TK 152, 153 doanh
Chi phí NVL, đồ dùng cho quản lý
TK 214
Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 333
Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp
TK139, 159
Chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho và nợ phải thu khó đòi TK 111, 112
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác
2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả khác của doanh nghiệp sau một kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Theo chế độ kế toán hiện hành có thể xác định từng loại kết quả sản xuất kinh doanh nh sau:
-Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa thu nhập bất thờng và các khoản chi phí bất thờng.
Tài khoản sử dụng: Để xác định hoạt động kinh doanh kế toán sử dụng TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì hạch toán.
Sơ đồ 6 : Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK511
Kết quả chuyển giá vốn Kết quả doanh thu thuần
TK 641, 642 TK 711, 515 Kết chuyển chi phí BH, QLDN Kết chuyển thu nhập từ
hoạt động khác
TK811, 635 TK 421
Kết chuyển CP hoạt động khác Lỗ
Lãi