Nợ 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có 635 Chi phí tài chính
1.2.4. Xác định kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác. các khoản chi phí khác.
1.2.4.1. Thu nhập khác
4 Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng Ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản thu không mang tính chất thường xuyên. Các khoản thu như là:
- Thu do nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa SỐ.
Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.
Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền... 4 Tài khoản sử dụng: 4 Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 711 “Thu nhập khác” dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
-_ Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ:
Phần ánh số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp
trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính
theo phương pháp trực tiếp.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh
trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. + Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
-_ Phần ánh các khoản thu mà khách hàng bị phạt do vi phạm hợp đồng,
ghi:
Nợ 111, 112, 138,...
Có 711 Thu nhập khác
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Trịnh Ngọc Anh Khoản tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghỉ:
Nợ 111, 112..
Có 711 Thu nhập khác
Thu được khoắn nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, kế toán phản ánh:
Nợ 111, 112...
Có 711 Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 Nợ khó đòi đã xử lý
Doanh nghiệp được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ, ghi:
Nợ 152, 156, 211...
Có 711 Thu nhập khác
- Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt
được Ngân sách Nhà nước hoàn lại, ghi: Nợ II11, 112...
Có 711 Thu nhập khác
-_ Cuối kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911, ghi:
Nợ 711 Thu nhập khác -
Có 911 Xác định kết quả kinh doanh 1.2.4.2. Chỉ phí khác
s*» Chỉ phí khác là các khoản chỉ phí mà doanh nghiệp không dự tính trước
hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra, hoặc đó là những khoản chi không mang tính chất thường xuyên. Các khoản chỉ như là:
-_ Chỉ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định. Tiên phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Các khoản chỉ phí do kế toán bị nhằm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế
toán...
«% Tài khoản sử dụng:
-_ Tài khoản 811 “Chi phí khác” dùng để phản ánh những khoản chỉ phí
phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường
của doanh nghiệp. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. -_ Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ:
Phần ánh các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
s» Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
-_ Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, kế toán phản ánh:
Thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ 111, 112, 131,..
Có 711 Thu nhập khác
Có 3331 Thuế GTGT phải nộp
TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh giảm do nhượng bán, thanh
lý, kế toán phản ánh:
Nợ 214 Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn) Nợ 811 Chi phí khác (Giá trị còn lạ)
Có 211 TSCĐ (Nguyên giá)
Các chi phí phát sinh do hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ,
kế toán phản ánh:
Nợ 811 Chi phí khác
Nợ 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có 111, 112, 131...
- Hạch toán các khoản tiển bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, kế toán phản ánh:
Nợ 811 Chi phí khác Có 111, 112..
Có 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có 338 Phải trả, phải nộp khác Có 338 Phải trả, phải nộp khác
-_ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển vào TK 911, ghi: Nợ 911 Xác định kết quả kinh doanh Nợ 911 Xác định kết quả kinh doanh
Có 811 Chi phí khác
1.2.5. Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp
s% Khái quát:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
Thunhập Doanh thu để tính thuế Chi phí % Thu nhập
chuthuế — thunhập doanh nghiệp hợp lý chịu thuế
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Trịnh Ngọc Anh Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ và Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ và thuế suất.
Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thunhậpchịuthuế x Thuếsuất s Tài khoản sử dụng: s Tài khoản sử dụng:
-_ Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để phản ánh
chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và có 2 tài khoản cấp 2: _
TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - Kết cấu và nội dung phản ánh: - Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Ng:
©_ Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.
© Phần ánh thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chỉ phí thuế TNDN hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chỉ phí thuế TNDN
của năm hiện tại.
Bên Có:
se Phản ánh chi phí thuế TNDN doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế
TNDN năm.
©Ổ Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước. trọng yếu của các năm trước.
© Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
+» Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
-_ Hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và ghi
nhận thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
Nợ 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có 3334 Thuế thu nhâp doanh nghiệp
-_ Khi chỉ tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước,
ghi:
Nợ 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có 111, 112,..