thanh toán (bao gồm thuế xuất khẩu).
2.2.5. Tài khoản sử dụng
- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” -_ Công ty sử dụng hai tài khoản cấp 2:
e TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm © TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ © TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.6. Chứng từ sử dụng
2.2.6.1. Đối với hàng bán trong nước -_ Hợp đồng kinh tế hoặc phiếu đặt hàng - Phiếu xuất kho
-_ Hóa đơn GTGT
-_ Phiếu thu hoặc ủy nhiệm thu - Chứng từ ghi sổ
Quy trình luân chuyển chứng từ
Hợp đồng Hóa đơn kinh tế GTGT
Phiếu thu hoặc Chứng từ
ủy nhiệm thu ghi số
2.2.6.2. Đối với hàng hóa xuất khẩu -_ Hợp đồng kinh tế -_ Hợp đồng kinh tế
- Phiếu xuất kho
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.s Trịnh Ngọc Anh
-_ Commercial Invoice
-_ Giấy báo có của ngân hàng
- Chứng từ ghi sổ
Quy trình luân chuyển chứng từ
Phiếu xuất | - 1 Commercial kho , invoice
của ngân hàng ƒF Giấy báo có Chứng từ ghi sổ
2.2.7. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chúng ta có thể xem Sổ Cái chi tiết các tài khoản của tháng 11. Sau đây là một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiết các tài khoản của tháng 11. Sau đây là một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình để chúng ta nắm bắt được công tác hạch toán tại công ty như thế nào.
s* Căn cứ vào hợp đồng số 205/HĐKT ngày 6/11/2006 giữa bên A DNTN Thành Lộc và bên B công ty TNHH ENS FOAM, công ty xuất bán thành phẩm và
DNTN Thành Lộc thanh toán bằng tiền mặt.
STT| Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Mút PE loại 3mm Mét 1200 23.500 28.200.000 2 Mút PE loại 5mm Mét 2500 25.000 |_ 62.500.000 2 Mút PE loại 5mm Mét 2500 25.000 |_ 62.500.000 Thuế VAT 10% 9.070.000
Tổng cộng 99.770.000
-_ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0068912, kế toán phản ánh:
Nợ 1311 99.770.000 đồng
Có 5112 90.700.000 đồng
Có 33311 9.070.000 đồng
- Sau đó căn cứ vào phiếu thu số PT11/6, kế toán phản ánh:
Nợ lIII 99.770.000 đồng Có 1311 99.770.000 đồng
%% Ngày 8/11/2006 công ty nhận một hợp đồng gia công với trị giá là 76.936.325 đồng, đã nhận thanh toán thông qua chuyển khoản:
-_ Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0068916, kế toán phản ánh: Nợ 1312 84.629.957 đồng
Có 5113 76.936.325 đồng Có 33311 7.693.632 đồng Có 33311 7.693.632 đồng
-_ Sau đó căn cứ vào giấy báo có số NH11/12, kế toán phản ánh: Nợ 1121 84.629.957 đồng Nợ 1121 84.629.957 đồng
Có 1312 84.629.957 đồng
% Ngày 29/11/2006 công ty xuất khẩu một lô hàng trị giá 12,616 USD (với tỷ giá 16.045 USD/VNĐ). Quy đổi ra đồng Việt Nam thì trị giá lô hàng là 202.423.720 đồng. Căn cứ vào Commercial invoice số CI11/1, kế toán phản ánh:
Nợ 1311 202.423.720 đồng Có 5112 202.423.720 đồng
Tổng doanh thu bán thành phẩm của tháng 11: 5.168.174.985 đồng Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ gia công của tháng 11: + 310.053.764 đồng
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của tháng 11: 5.47. 228.749 đồng 2.2.8. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu
2.2.8.1. Chiết khấu thương mại
4 Tài khoản sử dụng: TK 521 “Chiết khấu thương mại ”
s* Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT
-_ Các chứng từ khác liên quan (nếu có)
s* Nguyên tắc hạch toán: Kế toán sẽ hạch toán theo tỷ giá lúc ghi nhận doanh thu.
* Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Ngày 5/11/2006 công ty chiết khấu cho khách hàng số tiền là 33.299.175 đồng, vì trong tháng 11 công ty có chương trình chiết khấu thương mại cho những hóa đơn trị giá từ 500.000.000 đồng trở lên, với mức chiết khấu là 5% của trị giá hóa đơn. Căn cứ vào hóa đơn số 0068908 có trị giá hóa đơn là
665.983.500 đồng, kế toán phản ánh:
Nợ 521 33.299.175 đồng Nợ 33311 3.329.917 đồng
Có 1311 36.629.092 đồng